新用户扫码下载计提工会经费如何做账科目核算
计提工会经费的会计科目设置与账务处理
企业按规定比例计提工会经费，依据《工会法》及财税〔2017〕35号文，一般按每月全部职工工资总额的2%计提。
会计分录为：借记“管理费用——工会经费”科目，贷记“应付职工薪酬——工会经费”科目。
该科目属于负债类明细科目，需单独设置二级明细，不得混入“应付职工薪酬——工资”或“社会保险费”等其他子目。
若企业已建立工会并取得《工会经费收入专用收据》，计提部分可凭合规票据在企业所得税前扣除；未建会企业则需将计提额上缴上级工会，不可自行留存使用。
常见问题
制造业企业按计件工资 加班费 绩效奖金合计计提工会经费，是否包含年终奖？答：根据国家税务总局公告2015年第34号，年终一次性奖金属于“工资、薪金所得”，计入当月或所属年度工资总额，计提工会经费时应纳入计算基数；但须以实际发放月份为准，不得提前或滞后计提。
小微企业未成立工会，计提的工会经费能否转作职工福利费核算？答：不可以。未成立工会的企业仍须按2%计提并上缴上级工会组织，账务上必须通过“应付职工薪酬——工会经费”归集，不得转入“应付职工薪酬——职工福利费”或直接冲减管理费用，否则影响税前扣除合规性及税务稽查风险。
外企驻华代表处雇用外籍员工，其薪酬是否纳入工会经费计提基数？答：依据全总办公厅《关于外籍人员参加工会有关问题的复函》，只要与境内用人单位建立劳动关系（含事实劳动关系），其工资性收入即应纳入计提基数；但境外支付、未申报个税且未参与境内社保的纯境外薪酬，不计入计提范围。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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