新用户扫码下载如何计提增值税税金及附加税费科目明细
增值税及附加税费计提的会计处理逻辑
企业发生应税销售行为后，需按税法规定确认当期销项税额，并抵扣合规的进项税额，计算应纳增值税额。
附加税费以实际缴纳的增值税额为计税依据，计算公式为：
城建税＝实际缴纳增值税×7%（市区）或5%（县城/镇）或1%（其他）
教育费附加＝实际缴纳增值税×3%
地方教育附加＝实际缴纳增值税×2%（各地略有差异，以省级规定为准）
计提分录示例：借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”等明细科目。
常见问题
制造业企业月末结转增值税时，为何不能直接将“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”余额计入“税金及附加”？答：增值税属于价外税，其本质是代收代缴义务，不构成企业费用；“税金及附加”仅核算与营业收入相关的税费支出，增值税贷方余额须先转入“应交税费——未交增值税”，待次月申报缴纳后才形成现金流出。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税及附加，是否需计提“税金及附加”？答：预缴增值税对应的城市维护建设税、教育费附加等，虽尚未产生纳税义务，但根据《企业会计准则第16号——政府补助》及实务惯例，预缴产生的附加税费应于发生时确认为“税金及附加”，体现权责发生制原则。
小规模纳税人季度销售额未超30万元免征增值税，其附加税费是否同步免征？答：否。根据财税〔2016〕12号文，月销售额≤10万元（季度≤30万元）的小规模纳税人，免征教育费附加、地方教育附加，但城建税仍需按实缴增值税计征；若增值税为0，则附加税费也为0。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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