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所得税费用采用资产负债表债务法核算吗
是的，我国《企业会计准则第18号——所得税》明确规定，企业应当采用资产负债表债务法核算所得税费用。
其核心逻辑在于：当资产的账面价值＞计税基础，或负债的账面价值＜计税基础时，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；反之，则产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。
当期所得税费用由当期应纳税所得额乘以适用税率得出，即：
当期所得税费用 = （会计利润 ± 纳税调整项）× 所得税税率
而所得税费用总额 = 当期所得税 递延所得税（即递延所得税负债增加额 − 递延所得税资产增加额）
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生的税会差异，如何影响递延所得税确认？答：会计上按年限平均法计提折旧，税法允许缩短折旧年限或采用双倍余额递减法，导致资产账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。
房地产开发企业预售收入已预缴土地增值税与企业所得税，是否产生可抵扣暂时性差异？答：预售阶段会计未确认收入，但税法要求按预计毛利率预缴所得税，形成负债类计税基础为零、账面预收账款有余额的情形，产生可抵扣暂时性差异，符合条件时可确认递延所得税资产。
互联网平台企业因股权激励确认的管理费用，在行权前能否确认递延所得税资产？答：若税法规定待实际行权时方可税前扣除，而会计已在等待期内分摊费用，则形成可抵扣暂时性差异；但能否确认递延所得税资产，取决于未来期间是否有足够应纳税所得额予以抵扣，需结合盈利预测审慎判断。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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