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计提成本后收到发票怎么冲账
企业在月末结账前，常因暂未取得合规发票而对已发生但尚未结算的费用进行暂估入账，即按合理估计金额计提成本（如原材料、劳务费等），会计分录为：借记“主营业务成本”或“生产成本”，贷记“应付账款——暂估应付账款”。
次月收到正式发票时，须及时冲销原暂估分录，并按发票实际金额重新入账。若发票金额与暂估金额一致，直接红字冲回原分录，再蓝字录入；若存在差异，需按差额调整：差额部分借记或贷记“以前年度损益调整”（跨年）或“主营业务成本”（当期），同时调整应交税费——应交增值税（进项税额）。
关键原则是：权责发生制不因发票延迟而改变，但税务抵扣必须以合规发票为前提。
常见问题
制造业企业暂估原材料入库后，收到发票单价低于暂估价，是否需调整存货成本及已结转销售成本？答：需追溯调整。按差额调减“原材料”及对应“主营业务成本”，同步调整“应交税费——应交增值税（进项税额）”；若已结转销售成本，还应通过“库存商品”“主营业务成本”联动修正，确保成本流转链条准确。
建筑企业按完工百分比法计提分包成本后取得发票，发票含简易计税项目，进项税能否抵扣？答：不能抵扣。简易计税项目对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，须将该部分进项税转入“工程施工——合同成本”或“主营业务成本”，并冲减原暂估中已预估的可抵扣进项税额。
跨境电商企业海外服务费暂估入账，后续取得境外发票（非中国税务监制），能否作为税前扣除凭证？答：不可直接税前扣除。须补充提供《服务贸易等项目对外支付税务备案表》、合同、付款凭证及中文翻译件，经主管税务机关审核确认后方可列支；暂估冲账时应同步调整企业所得税纳税调整额。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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