新用户扫码下载各种税费的会计分录有哪些科目和内容
主要税费的会计科目与分录要点
企业日常经营中涉及的税费需严格按《企业会计准则》进行核算。
消费税在生产环节由企业代扣代缴的，计入“税金及附加”；委托加工收回后直接销售的，消费税计入委托加工物资成本；若连续生产应税消费品，则借记“应交税费——应交消费税”（可抵扣）。
企业所得税按权责发生制计提，期末依据利润总额与纳税调整后应纳税所得额计算：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（如25%），借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。
常见问题
制造业企业出口货物实行“免抵退”政策时，如何做增值税相关分录？答：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口销售额×（征税率－退税率），借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”；当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。
房地产开发企业土地增值税清算前预缴税款，是否确认递延所得税资产？答：预缴土地增值税属于税法上尚未触发纳税义务的暂付款项，不产生暂时性差异，因此不确认递延所得税资产；仅在项目清算、计税基础确定且形成可抵扣亏损或税款超缴时，才依据《企业会计准则第18号——所得税》判断是否确认。
小微企业享受“六税两费”减征优惠，会计处理是否冲减“税金及附加”？答：是。减征部分属于政府给予的税费返还性质，直接冲减对应税费，借记“应交税费——应交城市维护建设税/教育费附加等”，贷记“税金及附加”，体现净额列报原则，符合《企业会计准则第16号——政府补助》中“与收益相关、用于补偿已发生费用”的处理要求。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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