新用户扫码下载企业所得税计提缴纳会计分录怎么写
企业所得税计提与缴纳的会计处理
企业所得税是按税法规定，以企业每一纳税年度的应纳税所得额为计税依据计算缴纳的税款。
计提时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”；实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“银行存款”。
应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整增加额 ∓ 纳税调整减少额
其中，纳税调整项目包括业务招待费超支、广告费超标、资产减值准备不得税前扣除等，需通过《纳税调整项目明细表》逐项列示。
常见问题
制造业企业研发费用加计扣除如何影响所得税计提分录？答：研发费用加计扣除属于纳税调减项目，会降低应纳税所得额，从而减少“应交税费——应交企业所得税”金额；计提时需在纳税调整后重新计算，不可直接按会计利润×税率确认。
房地产开发企业预售阶段预缴所得税与年度汇算清缴如何分别做账？答：预缴时借记“应交税费——应交企业所得税（预缴）”，贷记“银行存款”，不计入当期所得税费用；年度汇算后，将预缴税款冲抵应纳税额，差额补税或申请退税，涉及“以前年度损益调整”或“递延所得税资产/负债”重分类。
小微企业享受年应纳税所得额不超过300万元减按5%征收政策，会计处理是否需单独核算？答：无需单独设明细科目，但需在所得税费用明细中备注优惠依据；计提分录形式不变，税率按实际适用优惠税率（如5%）计算，同时在财务报表附注中披露税收优惠性质及金额。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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