新用户扫码下载各种税会计分录怎么做的
主要税种的会计分录处理
增值税一般纳税人采购时取得专用发票，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”或“应付账款”；销售商品确认收入时，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”及“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
企业所得税按季度预缴、年度汇算清缴：预缴时借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”；年度汇算后多退少补，涉及调整“以前年度损益调整”科目。
附加税费以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，税率为城建税7%（市区）、教育费附加3%、地方教育附加2%，计算公式为：应缴附加税 = （当期实缴增值税 消费税） × 税率，分录借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”等明细科目。
常见问题
制造业企业出口免抵退业务中，如何核算“免抵退税不得免征和抵扣税额”？答：按免抵退办法计算出的不得免征和抵扣税额，需转入成本，借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，体现税收政策对产品成本的真实影响。
房地产开发企业土地增值税清算时，预缴与清算差异如何进行会计调整？答：清算补缴时借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交土地增值税”；若预缴超缴，冲减原预缴科目，借记“应交税费——应交土地增值税（预缴）”，贷记“税金及附加”或“以前年度损益调整”（跨年度）。
跨境电商企业适用“免税不退税”政策时，相关进项税额是否必须全部转出？答：是。根据财税〔2012〕39号，免税出口货物对应的进项税额不得抵扣，须作转出处理；若无法划分，按免税销售额占比计算转出额，公式为：不得抵扣进项税额 = 当期全部进项税额 × （免税销售额 ÷ 总销售额）。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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