新用户扫码下载月底计提附加税怎么做账务处理的会计分录
月底计提附加税的会计分录逻辑
附加税（含城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）以当期实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，并非按开票或收入确认时计提，而是以“已申报并应缴未缴”的主税金额为基数。
会计处理上，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——教育费附加”“应交税费——地方教育附加”等明细科目。
例如：本月应纳增值税为80,000元，城建税税率7%、教育费附加3%、地方教育附加2%，则计提总额＝80,000 × (7% 3% 2%) ＝ 80,000 × 12% ＝ 9,600元；分录为：
借：税金及附加 9,600
贷：应交税费——应交城市维护建设税 5,600
应交税费——教育费附加 2,400
应交税费——地方教育附加 1,600
常见问题
房地产开发企业预售阶段预缴增值税产生的附加税，是否需在预收账款当期计提？答：需计提。预缴增值税时，同步产生附加税义务，应按预缴增值税额×附加税率计提，计入“税金及附加”，不可递延至未来确认收入时再处理。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，其附加税是否一并免征？答：是。根据财税〔2019〕13号文，对增值税小规模纳税人，省税务局可在50%幅度内减征附加税；若主税为零，则附加税计税依据为零，应计提金额为0，无需做计提分录。
出口企业免抵退税项目中，经计算的“当期免抵税额”是否构成附加税计税基础？答：是。根据国税发〔2005〕11号，经税务机关核准的当期免抵税额，视同实际缴纳增值税，应作为城建税及附加的计税依据，须同步计提相应附加税。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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