新用户扫码下载忘记计提税金了怎么改税率了
忘记计提税金后税率变更的账务处理
企业若在纳税义务发生当期未计提应交税费，后续发现需补提时恰逢税率调整，须严格区分税款所属期与实际会计处理时点。
根据《企业会计准则第18号——所得税》及增值税暂行条例，税款应按纳税义务发生时适用的法定税率计算，而非按补记时点的现行税率。例如：2023年9月销售货物产生增值税纳税义务，当时税率为13%，但企业于2024年2月才发现未计提，则仍须按13%补提，不得使用2024年可能执行的调整后税率。
补提分录为：借记“税金及附加”“所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——应交企业所得税”；涉及跨年度的，还需判断是否影响以前年度损益，必要时通过“以前年度损益调整”科目追溯重述。
常见问题
制造业企业上年度出口退税申报遗漏，本年税务稽查发现并适用新退税率，能否按新率补退？答：不能。出口退税额应以报关出口当日国家公布的退税率为准，系统自动匹配所属期退税率，补办退税仍执行原出口日期对应的退税率，与当前退税率无关。
房地产企业预售阶段预缴土地增值税，后期清算时政策规定税率结构变化，清算应税额如何确定？答：清算应税收入与扣除项目均归属开发项目竣工备案前，适用项目首次取得预售许可时有效的土地增值税预征及清算政策，税率变动不溯及既往。
跨境电商平台代扣代缴个人所得税，因系统故障漏计2023年12月劳务报酬个税，2024年修正时个税起征点与税率表已更新，应按哪套标准补扣？答：须按2023年12月纳税义务发生时有效的综合所得税率表（3%–45%七级超额累进）及6万元年费用扣除标准计算补扣，不得采用2024年新设的专项附加扣除扩围政策或税率微调口径。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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