新用户扫码下载计提和结转所得税费用会计分录怎么写的
计提所得税费用的会计处理
企业按税法规定计算当期应纳税所得额后，需确认所得税费用。
会计分录为：借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税
其中，“所得税费用”计入利润表，影响当期净利润；“应交税费——应交所得税”为负债类科目，反映尚未缴纳的税款义务。
应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整增加额 ∓ 纳税调整减少额
所得税费用 = 应纳税所得额 × 适用所得税税率（如25%）
结转所得税费用的期末处理
会计期末，需将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”，完成损益结转。
分录为：借：本年利润
贷：所得税费用
该结转使“所得税费用”科目余额清零，确保下期核算起点清晰。
注意：“本年利润”为所有者权益类过渡科目，结转后其贷方余额代表净利润，借方余额代表净亏损。
若存在递延所得税资产或负债，还需同步确认递延所得税，公式为：
递延所得税费用 = （期末递延所得税负债 − 期初递延所得税负债）
− （期末递延所得税资产 − 期初递延所得税资产）
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生暂时性差异，如何匹配计提与结转中的递延所得税？答：税法允许加速折旧而会计采用年限平均法，导致账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；计提时同步增加“递延所得税资产”，结转时不影响本年利润，仅调整资产负债表项目。
房地产开发企业预售阶段预缴所得税，是否需计提当期所得税费用？答：预缴属税款支付行为，不改变会计利润口径；只要会计上未确认收入、未形成利润，即无所得税费用计提基础；待收入结转、利润实现时，再按实际应纳税所得额计提并结转。
小微企业享受应纳税所得额减按12.5%计入 20%税率优惠，计提时如何确定适用税率？答：按政策叠加后实际执行税率计算，即12.5% × 20% = 2.5%；计提分录中“应交税费”金额依此税率计算，体现税收优惠的会计实质，而非名义20%或25%。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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