新用户扫码下载什么时候计提递延所得税资产
何时确认递延所得税资产
递延所得税资产的计提，核心在于判断未来期间是否很可能获得足够应纳税所得额来抵扣可抵扣暂时性差异或结转亏损。
常见情形包括：资产账面价值小于计税基础（如固定资产折旧方法差异导致账面净值低于税法认可的计税基础）、负债账面价值大于计税基础（如预提未支付的费用）、以及尚未弥补的经营亏损（税法允许在未来5年内结转抵扣）。
需特别注意：单纯存在可抵扣暂时性差异并不自动触发确认；必须结合管理层对未来盈利的客观证据（如已签订的订单、盈利预测、税收优惠政策延续性等）进行审慎评估。若未来无法产生足够应纳税所得额，则不得确认，或需对已确认部分计提减值准备，其减值金额为：账面价值 − 预期可实现金额。
常见问题
制造业企业因技改投入形成大额资产减值准备，对应产生可抵扣暂时性差异，能否全额确认递延所得税资产？答：不能自动全额确认。需结合技改后产能释放节奏、在手订单覆盖率及近3年毛利率趋势，量化预测未来3–5年应纳税所得额；若预测显示累计盈利不足以覆盖差异总额，则仅按可实现部分确认，并每年复核。
房地产企业预售阶段预缴税款形成大额预收账款（负债），其预计毛利与实际结转毛利存在显著税会差异，如何判断递延所得税资产确认时点？答：应在项目取得竣工备案、收入确认条件满足且预计未来交付周期内整体盈利可覆盖全部可抵扣差异时确认；预售阶段因收入尚未实现、盈利不确定性高，通常不予确认。
科技型初创企业连续多年研发费用加计扣除形成巨额未弥补亏损，但尚无营业收入，是否可确认递延所得税资产？答：原则上不可确认。除非企业提供经第三方验证的商业化路径（如已签署技术授权协议、明确量产时间表及客户采购意向函），并证明未来36个月内将产生稳定应税收入，否则不符合“很可能”标准。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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