新用户扫码下载计提印花税怎么做会计分录的科目明细
计提印花税的会计科目与分录逻辑
企业发生应税凭证行为（如签订购销合同、借款合同、产权转移书据等）时，需按《中华人民共和国印花税法》规定计算应纳印花税额。
会计上不通过“应交税费”科目日常计提，而是直接计入当期损益：借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”（实际缴纳时）；若存在预提情形（如合同已签但尚未付款、税款暂未缴纳），可借记“税金及附加”，贷记“其他应付款——应交印花税”。
需注意：自2022年7月1日《印花税法》施行后，印花税不再列入“管理费用”，统一归入“税金及附加”；且不通过“应交税费——应交印花税”明细科目核算，因印花税实行“自行计算、自行申报、自行缴款”，无预缴与汇算清缴环节，故无“应交税费”挂账必要。
常见问题
制造业企业签订设备采购合同，含税金额1130万元（增值税率13%），如何计算并计提印花税？答：印花税计税依据为合同所载金额，不含增值税；价税分离后不含税金额＝1130÷(1＋13%)＝1000万元；购销合同税率为0.03%，应纳税额＝1000×10⁴×0.03‰＝300元；分录为：借：税金及附加 300，贷：银行存款 300。
房地产企业转让土地使用权，签订《国有建设用地使用权转让合同》，合同金额2亿元，适用税率是多少？如何处理？答：产权转移书据税率为0.05%，计税依据为所载金额；应纳税额＝200,000,000×0.05‰＝100,000元；会计处理同上，借记“税金及附加”，贷记“银行存款”。
小微企业签订借款合同，金融机构免征印花税，企业是否仍需做账务处理？答：若符合财税〔2017〕77号文规定的“金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税”，则企业无需计提与缴纳，亦不作任何会计分录；但须留存合同及免税政策依据备查，确保税务合规性。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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