新用户扫码下载社保计提与发放的会计分录怎么写
社保计提的会计分录处理
企业每月需根据职工工资总额及当地政策比例计提基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险（现并入医保，部分地区仍单列）。
例如：某企业当月工资总额100万元，单位承担养老16%、医疗8%、失业0.5%、工伤0.2%、生育0.8%，则计提总额为100×(16% 8% 0.5% 0.2% 0.8%)＝25.5万元。
分录为：借：管理费用/生产成本等 255,000
贷：应付职工薪酬——基本养老保险费 160,000
应付职工薪酬——基本医疗保险费 80,000
应付职工薪酬——失业保险费 5,000
应付职工薪酬——工伤保险费 2,000
应付职工薪酬——生育保险费 8,000
社保缴纳与发放的账务衔接
实际向社保经办机构缴款时，借记“应付职工薪酬——社会保险费”各明细科目，贷记“银行存款”；个人承担部分从工资中代扣时，须同步确认“其他应付款——代扣社保费”。
代扣分录示例（假设员工个人共承担10.5万元）：借：应付职工薪酬——应付工资 105,000
贷：其他应付款——代扣基本养老保险费 80,000
其他应付款——代扣基本医疗保险费 20,000
其他应付款——代扣失业保险费 5,000
缴款后，冲销应付与代扣科目，实现权责发生制与收付实现制的闭环。需注意：残保金、补充医疗保险等不属“五险”，应单独核算，不可混入应付职工薪酬社保明细。
常见问题
建筑劳务分包中农民工社保由总包统缴，其计提与分摊如何做账？答：总包按实际用工人数及项目地政策计提，通过“工程施工——合同成本——社保费”归集，再按分包结算额比例分摊至各分包商，开具内部结算单并同步调整往来科目。
跨境电商企业境外雇员是否需在中国计提社保？其个税与社保如何协同处理？答：依据《社会保险法》及双边协定，仅在中国境内就业且建立劳动关系的外籍人员才强制参保；无劳动合同的境外远程雇员不计提，但需关注VIE架构下SPV主体的属地合规义务。
灵活就业人员挂靠缴费，企业为其代缴社保，该笔支出能否税前扣除？答：不能。税务机关认定该行为缺乏真实雇佣关系，凭证不具合法性，对应支出不得计入成本费用，已列支的须纳税调增，并可能被认定为虚开发票风险。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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