新用户扫码下载一般纳税人什么时候计提税金及附加的
计提税金及附加的时点依据
一般纳税人计提税金及附加，应以纳税义务发生时间为基准，而非开票时间或收款时间。
根据《增值税暂行条例》第十九条及《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则第14号——收入》，企业在确认收入的同时，即产生相应的增值税、消费税等主税纳税义务；
在此基础上，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等“税金及附加”科目，须按实际缴纳的增值税、消费税税额乘以适用税率计算：
城市维护建设税＝实际缴纳的增值税×7%（市区）或5%（县镇）或1%（其他）
教育费附加＝实际缴纳的增值税×3%
地方教育附加＝实际缴纳的增值税×2%（各省略有差异）
因此，计提动作发生在月末结账前，依据当月已确认且产生纳税义务的销售收入及对应销项税额，减去可抵扣进项税额后得出应纳增值税额，再据此计算并计提附加税费。
常见问题
制造业企业销售自产货物后未开票，是否需计提税金及附加？答：需计提。纳税义务发生时间为货物发出并满足收入确认条件之日，与开票与否无关；只要符合《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定的时点（如发货 收款/合同约定日期），即应计提应纳增值税及相应附加。
房地产开发企业预售房产收取定金，是否计入当期税金及附加？答：不直接计入。预售阶段按3%预征率缴纳增值税（简易计税）或预缴增值税（一般计税），同步预缴城建税及附加；但该预缴部分不通过“税金及附加”核算，而计入“应交税费——预交增值税”“应交税费——应交城建税（预缴）”等科目；待项目交付、纳税义务实际发生后，再结转至“税金及附加”。
跨境电商企业享受出口免抵退政策，其免抵税额是否产生附加税费？答：是。根据财税〔2005〕25号及财税〔2018〕120号，经税务机关核准的当期免抵税额，视同实际缴纳增值税，应作为计税依据计提城市维护建设税和教育费附加。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：上市公司大幅计提坏账准备怎么办呢
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容