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计提本月企业所得税会计分录怎么写
企业所得税按月预缴、按年汇算清缴，月度需根据实际利润情况预提应纳税所得额对应的所得税费用。
计提时依据《企业会计准则第18号——所得税》，采用资产负债表债务法核算。当期应确认的所得税费用 = 当期所得税 递延所得税费用（或收益）。
其中：当期所得税 = （会计利润 ± 纳税调整额）× 法定税率，我国现行法定税率为25%（小微企业、高新技术企业等适用优惠税率，如20%、15%）；
会计分录为：借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税。
若存在可抵扣暂时性差异（如资产减值准备、内部交易未实现损益），还需同步确认递延所得税资产，分录增加“借：递延所得税资产”；若产生应纳税暂时性差异，则贷记“递延所得税负债”。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生税会差异，计提所得税时如何协调会计处理与纳税申报？答：会计上按年限平均法计提折旧，税法允许缩短折旧年限或加速折旧，形成可抵扣暂时性差异；需确认递延所得税资产，并在年度汇算清缴时通过《纳税调整明细表》填报A105080表进行纳税调减。
房地产开发企业预售阶段收到预收款，未完工前是否需计提企业所得税？答：根据国税发〔2009〕31号，房地产企业须按预计计税毛利率计算预计毛利额，计入当期应纳税所得额；会计上不确认收入，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。
科技型中小企业发生研发费用加计扣除，在月度计提时能否直接按优惠后应纳税所得额计算？答：不能。月度预缴按实际利润额预缴，加计扣除属年度汇算清缴事项；计提时仍以会计利润为基础做纳税调整估算，但不得提前确认加计扣除带来的递延所得税资产，须待汇缴申报确定后追溯调整。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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