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2026《初级会计实务》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（五十六）
距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《初级会计实务》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的经典例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！
税金及附加核算企业日常经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。
核算时，企业应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目，期末将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
1.某企业3月确认并实际缴纳增值税100万元、消费税50万元（均为销售商品产生），已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。不考虑其他因素，该企业3月末应列入利润表中“税金及附加”项目的金额为（ ）万元。
A.165
B.65
C.50
D.15
【正确答案】B
【答案解析】增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。该企业3月末应列入利润表中“税金及附加”项目的金额＝50＋（100＋50）×（7%＋3%）＝65（万元）。
2.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，应借记的会计科目是（ ）。
A.固定资产清理
B.税金及附加
C.投资性房地产
D.管理费用
【正确答案】B
【答案解析】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
3.某企业为增值税一般纳税人，2018年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为（ ）万元。
A.190
B.200
C.300
D.450
【正确答案】B
【答案解析】消费税、城市维护建设税、房产税、车船税在税金及附加中核算，增值税、所得税都不在税金及附加中核算。因此应计入到税金及附加中的金额=150+35+10+5＝200（万元）。
4.下列各项中，应计入税金及附加的有（ ）。
A.处置房屋应交的增值税
B.销售商品应交的增值税
C.销售应税产品的资源税
D.销售应税消费品应交的消费税
【正确答案】CD
【答案解析】本题考核税金及附加的核算。选项AB涉及的增值税，均属于价外税，不计入税金及附加。
5.企业按规定计算出应交的教育费附加，一般都是借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。实际上交时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。（ ）
【正确答案】Y
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