税务师《税法二》每日一练：企业转让上市公司限售股有关所得税问题（2023.11.24）

来源: 正保会计网校编辑：2023/11/24 09:24:48　字体：大小

掌握知识的方法之一就是做题！网校为同学们准备了税务师《税法二》每日一练，帮助大家养成做题的习惯，循序渐进、轻松备考，不做无用功！

多选题

下列关于企业转让上市公司限售股的所得税处理，说法正确的有（）。

A、企业转让代持限售股，限售股的所有权属于企业的，应依法代扣代缴企业所得税

B、企业转让代持限售股，限售股的所有权属于个人的，应依法代扣代缴个人所得税

C、依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股

D、企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让，企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税

E、企业转让因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税

查看答案解析

【答案】

CDE

【解析】

选项AB,企业转让上市公司限售股，不论限售股的所有权是否属于企业，均应作为纳税义务人，依法缴纳企业所得税。

【点评】本题考查企业转让上市公司限售股有关所得税问题。关于企业转让上市公司限售股要注意：
①转让限售股取得的收入作为应税收入计算纳税。计算公式为：转让所得＝转让收入－限售股原值－合理税费。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15％，核定为该限售股原值和合理税费。依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。
②依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

点击进入“每日一练——免费在线测试”>>