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2023税务师《税法一》易错题：征收率优惠规定
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2023年11月13日到2023年11月19日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
练习时间：2022-11-15做题次数：916准确率：29.85％
1、（2022年）某商贸企业小规模纳税人，专门从事二手车经营，2023年3月销售其收购的二手车取得含税销售额32万，该批车辆原含税收购价26万。当月另转售一辆本企业自用小汽车取得含税销售额3万，本车辆系2016年6月购置，上述业务当月应缴纳增值税（ ）万元。（不考虑小规模纳税人1％减征政策）
A、0.17
B、0.98
C、0.67
D、0.22
查看答案解析
【答案】
D
【解析】
当月应缴纳的增值税＝32÷（1＋0.5％）×0.5％＋3÷（1＋3％）×2％＝0.22（万元）。小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。
【点评】本题考查的是征收率优惠规定。
征收率优惠规定
| 类别 | 征收率 | 税额计算及适用范围 |
| 一般优惠 | 3%减按2% | 应纳税额＝含税收入÷（1＋3%）×2% （1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 （2）一般纳税人销售自己使用过不得抵扣且未抵扣进项的固定资产 （3）小规模纳税人或一般纳税人销售旧货 |
| 5%减按1.5% | 应纳税额＝含税收入÷（1＋5%）×1.5% 个人出租住房 |
|
| 临时优惠 | 减按1% | 应纳增值税＝含税销售额÷（1＋1%）×1% （1）自2020年3月1日至2021年3月31日，对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。 （2）自2021年4月1日至2022年3月31日，不再区分湖北省和湖北省以外地区：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。 （3）自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人适用3%征收率的收入，减按1%征收增值税。 |
| 免征 | 自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。 | |
| 减按0.5% | 应纳增值税＝含税销售额÷（1＋0.5%）×0.5% 自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车减按0.5%征收率征收增值税。 |
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