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2023税务师《税法一》易错题：金银首饰应纳消费税的计算
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2023年08月28日到2023年09月03日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
练习时间：2022-09-03做题次数：442 准确率：33.24％
1、（2022年）某珠宝商店为增值税一般纳税人，2022年3月销售金银首饰， 取得销售收入含税价40.68万， 销售珍珠首饰取得销售收入含税价22.6万元， 采用以旧换新方式销售铂金首饰，旧铂金首饰收回作价4万元， 实际收取价款29.38万元， 该商店上述业务应缴纳消费税为（ ）万元。
A、5.1
B、3.1
C、3.28
D、5.28
查看答案解析
【答案】
B
【解析】
应缴纳的消费税＝40.68÷（1＋13％）×5％＋29.38÷（1＋13％）×5％＝3.1万元。
【点评】本题考核“金银首饰应纳消费税的计算”知识点。
金银铂钻首饰饰品：
| 纳税人 | 境内从事金银首饰零售业务的单位和个人为消费税纳税人； 委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方是纳税人。 |
| 纳税环节 | 零售环节5%：金、银、金基、银基合金首饰及镶嵌首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品（不含包金、镀金首饰饰品） 生产环节10%：其他贵重首饰珠宝玉石。 |
| 混售计税 | 既销售金银首饰，又销售非金银首饰的，应分别核算销售额； 分不清楚或不能分别核算的，生产环节销售的一律从高计税，零售环节销售的，一律按金银首饰计税。 |
| 进出口 | 经营单位金银首饰消费税进口不征，出口不退。 |
| 计税依据 | （1）计税依据为不含增值税的销售额。 （2）连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入销售额征税。 （3）带料加工的金银首饰，按受托方同类销售价格计税，没有同类价的，按组价计税。 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－金银首饰消费税税率） （4）视同销售，按同类销售价格计税，没有同类价的，按组价计税。 组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）/（1－金银首饰消费税税率） 【提示】利润率一律定为6% （5）金银首饰以旧换新（含翻新改制）销售额为实际收取的不含增值税的全部价款。 |
| 纳税义务发生时间 | 销售金银首饰：收讫销售款或取得索取销售款凭证的当天。 视同销售金银首饰：移送的当天。 带料加工、翻新改制金银首饰：受托方交货的当天。 |
| 纳税地点 | 纳税人核算地主管税务局。 |
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