注册会计师《会计》每日一练：投资收益（2023.12.01）

来源: 正保会计网校编辑：小羊2023/12/01 09:12:59　字体：大小

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单选题

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，假定不考虑金融资产的增值税。2×21年1月1日，甲公司销售给乙公司一批产品，该批产品售价为2 000万元（含税价），成本为1 000万元。双方约定，甲公司当天发出商品，乙公司于当年12月初支付货款。2×21年12月1日乙公司发生财务困难，无法按时支付货款，甲公司已经就该项债权计提了200万元坏账准备，经双方协商并达成一致意见，甲公司同意乙公司用其持有的一项其他债权投资以及一批原材料偿还债务，该项其他债权投资的账面价值为800万元（成本500万元，公允价值变动300万元），当日的公允价值为1 000万元；该原材料的成本为400万元，公允价值为600万元，甲乙双方于当日办理完毕资产转让手续。甲公司取得该债权后仍作为其他债权投资核算。假定此应收款项在债务重组日的公允价值为1 678万元，甲公司和乙公司对该债权和债务均采用摊余成本进行后续计量。不考虑其他因素，下列各项表述中不正确的是（　）。

A、甲公司应确认投资收益－122万元

B、甲公司原材料的入账金额为400万元

C、乙公司应将其他综合收益转入其他收益

D、乙公司应确认其他收益1 022万元

查看答案解析

【答案】

【解析】

选项A，甲公司应确认投资收益＝1 678（放弃债权的公允价值）－（2 000－200）（放弃债权的账面价值）＝﹣122（万元）；选项B，甲公司原材料的入账金额＝1 678（放弃债权的公允价值）－1 000（金融资产公允价值）－600×13%（换入原材料的进项税额）＋0（相关税费）＝600（万元）；选项C，乙公司应确认的其他收益＝2 000（债务的账面价值）－（400＋800）（抵债资产的账面价值）－600×13%（换出原材料的销项税额）+ 300（其他综合收益结转）＝ 1 022（万元）。
甲公司分录如下：
借：其他债权投资 1 000
　　原材料 600
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 78
　　坏账准备 200
　　投资收益 122
　　贷：应收账款 2 000
乙公司分录如下：
借：应付账款 2 000

　　其他综合收益300
　　贷：其他债权投资——成本 500
　　　　　　　　　　——公允价值变动 300
　　　　原材料 400
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 78
　　　　其他收益 1 022

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