注册会计师《税法》每日一练：代理人（2023.11.22）

来源: 正保会计网校编辑：小羊2023/11/22 09:33:07　字体：大小

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单选题

2024年1月境外A设计公司为境内甲企业提供设计服务，合同价款150万美元，1美元＝6.2元人民币。A设计公司在境内未设立经营机构且没有代理人，则甲企业应当扣缴A公司应纳的增值税税额（　）万元。

A、52.64

B、55.80

C、103.70

D、53.55

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【答案】

【解析】

境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

甲企业应扣缴增值税＝150×6.2÷（1＋6%）×6%＝52.64（万元）
【点评】注意本题关于“代理人”的表述，是干扰条件，境外单位或者个人在境内发生营改增应税行为，在境内未设有经营机构的，不管有没有代理人，都是以购买方为增值税扣缴义务人。若境外单位或者个人在境内销售应税劳务（加工、修理修配劳务），在境内未设有经营机构的，以代理人为增值税扣缴义务人；没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。

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