注册会计师《会计》每日一练：暂时性差异（2023.11.13）

来源: 正保会计网校编辑：小羊2023/11/13 09:18:06　字体：大小

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多选题

下列暂时性差异在确认递延所得税时不影响所得税费用的有（　）。

A、非投资性房地产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值

B、非投资性房地产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值

C、交易性金融资产的公允价值上升

D、持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升

查看答案解析

【答案】

【解析】

选项A，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，并不影响损益，因此确认递延所得税负债时影响的是其他综合收益，并不影响所得税费用；选项B，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，确认递延所得税资产时，影响的所得税费用；选项C，交易性金融资产公允价值上升的金额计入公允价值变动损益，确认递延所得税负债时影响的所得税费用；选项D，持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升金额计入其他综合收益，并不影响损益，因此确认递延所得税负债时影响的是其他综合收益，并不影响所得税费用。选项 A、D正确。

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