2023中级会计职称中级会计财务管理答疑周刊（10期）

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2023中级会计职称财务管理答疑周刊

【答疑周刊第10期】

问题索引：

问题一：预计利润表与预计资产负债表的相关总结？

问题二：请总结一下企业各种筹资方式？

问题三：请总结一下企业各种筹资的分类？

问题四：请总结一下长期借款的保护性条款？

问题五：租赁的基本形式有哪些？

【问题一】预计利润表与预计资产负债表的相关总结？

【解答】1.预计利润表

（1）编制依据：经营预算、专门决策预算、资金预算。

（2）因为有诸多纳税调整事项的存在，所得税费用通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算，而是在利润规划时估计的，并已列入资金预算。

2.预计资产负债表——全面预算的终点

编制依据：计划期开始日的资产负债表；计划期内的经营预算、专门决策预算、资金预算及预计利润表。

【问题二】请总结一下企业各种筹资方式？

【解答】

性质	方式	含义	说明
股权筹资	吸收直接投资	指企业以投资合同、协议等形式定向地吸收国家、法人单位、自然人等投资主体的资金	不以股票为载体，主要适用于非股份制公司
发行股票	指企业以发售股票的方式取得资金	必须以股票为载体，只适用于股份有限公司
留存收益	指企业从税后利润中提取的盈余公积金以及从企业可供分配利润中留存的未分配利润	是将当年净利润（以盈余公积和未分配利润的方式）转化为股东对企业追加的投资
债务筹资	发行债券	指企业以发售公司债券的方式取得资金	适用于向法人单位和自然人两种渠道筹资
向金融机构借款	指企业根据借款合同从银行或非银行金融机构取得资金	广泛适用于各类企业，既可以筹集长期资金，也可以筹集短期资金
租赁	企业与出租人签订租赁合同，取得租赁物资产，通过对租赁物的占用、使用取得资金的筹资方式	不直接取得货币资金，直接取得实物资产，可以快速形成生产经营能力
商业信用	指企业之间在商品或劳务交易中，由于延期付款或延期交货所形成的借贷信用关系	由业务供销活动而形成，是企业短期资金的一种重要的和经常性的来源
混合筹资	发行可转换债券	指企业以发行可转换债券的方式取得资金的筹资方式	兼有股权筹资和债务筹资性质
发行优先股股票	指企业以发售优先股股票方式取得资金的筹资方式

【问题三】请总结一下企业各种筹资的分类？

【解答】

分类标准	分类结果	典型举例	特点
权益特性	股权筹资	吸收直接投资、发行股票和内部积累等	股权资本也称自有资本、主权资本或权益资本，一般不用偿还本金，形成企业的永久性资本。财务风险小，但资本成本相对较高
债务筹资	向金融机构借款、发行债券、租赁等	债务资本到期要还本付息。财务风险大，但资本成本相对较低
衍生工具筹资	发行可转换债券和优先股（混合融资）、发行认股权证（其他衍生工具融资）
是否以金融机构为媒介	直接筹资	发行股票、发行债券、吸收直接投资等	企业直接与资金供应者协商融通资金的筹资活动，不通过金融机构来筹措资金。既可以筹集股权资金也可以筹集债务资金。筹资手续复杂，筹资费用较高，但筹资领域广阔，有利于提高企业知名度和资信度
间接筹资	银行借款、租赁等	企业借助于银行和非银行金融机构筹集资金。手续相对简便，筹资效率高，筹资费用较低，容易受金融政策的制约和影响
资金的来源范围	内部筹资	通过利润留存而形成的筹资来源，包括盈余公积和未分配利润	一般无需筹资费用
外部筹资	发行股票、发行债券、向银行借款、取得商业信用等	大多需要筹资费用
所筹集资金的使用期限	长期筹资	企业筹集使用期限在1年以上的资金。通常采取吸收直接投资、发行股票、发行债券、长期借款、租赁等方式	筹资目的主要在于形成和更新企业的生产和经营能力，或扩大企业生产经营规模，或为对外投资筹集资金，可以是股权资金，也可以是债务资金
短期筹资	企业筹集使用期限在1年以内的资金。经常利用商业信用、短期借款、保理业务等方式	主要用于企业的流动资产和资金日常周转

【问题四】请总结一下长期借款的保护性条款？

【解答】

类别	具体内容	目的
例行性保 护条款 （大多数合同中都会出现）	（1）定期提供财务报表 （2）保持存货储备量（不准在正常情况下出售较多的非产成品存货） （3）及时清偿债务 （4）禁止以资产担保或抵押 （5）禁止贴现应收票据或出售应收账款	（1）债权人可以随时掌握公司财务状况和经营成果 （2）保持企业正常生产经营能力 （3）以防被罚款造成现金流失 （4）防止其他债权人取得对公司资产的优先索偿权 （5）避免或有负债
一般性保护条款（应用于大多数合同）	（1）保持企业资产流动性。要求企业持有一定最低额度的货币资金及其他流动资产 （2）限制非经营性支出。如限制支付现金股利、购入股票和职工加薪的数额规模 （3）限制企业资本支出规模 （4）限制再举债规模 （5）限制长期投资	（1）保持企业资产的流动性和偿债能力 （2）减少企业资金的过度外流 （3）控制长期性资产的比例，以减少公司日后不得不变卖固定资产以偿还贷款的可能 （4）防止其他债权人取得对公司资产的优先索偿权 （5）防止短期内不能收回资金
特殊性保护条款（部分借款合同中出现）	如要求公司的主要领导人购买人身保险、借款的用途不得改变、违约惩罚条款等

【问题五】租赁的基本形式有哪些？

【解答】

形式	相关内容
直接租赁	租赁的主要形式：承租人提出申请→出租方购买设备→出租
售后回租	承租人将自己资产出售给出租方，同时签订租赁合同租回资产的使用权（出售→租回）
杠杆租赁	出租方只投入部分资金，其余资金则通过该资产抵押担保的方式，向第三方申请贷款解决。涉及承租人、出租人和资金出借人三方。出租人既是债权人也是债务人

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