近期财税相关热点精华问答汇总

问：我公司部分员工超过规定的比例和标准缴付保险费用，应如何缴纳个人所得税？

答：《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10 号）规定：企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
所以，超过规定比例和标准缴付的保险费用，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

问：购买股权时转让人已被税务局核定股权转让收入并缴纳了个税，购买人再转让该股权，股权转让成本如何确定？

答：《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十六条规定，股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。
根据上述规定，购买股权时转让人已被税务局核定股权转让收入并缴纳了个税，购买人再转让该股权时，以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和作为股权原值。

问：建筑服务老项目企业选择适用增值税简易计税是否需要到税务机关备案？

答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第八条规定，提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：
（一）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；
（二）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。

问：企业无租使用上级公司的房屋，同时又将部分无租使用的房屋对外出租，房产税应当如何缴纳？

答：根据《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128 号）规定：“一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。”
对自用房产部分，无租使用人按照房产余值代为缴纳房产税。对出租部分，按房产租金收入计算缴纳房产税。

问：技术开发合同在科技部门做了登记，可以享受免征增值税，如果不享受免税是否可以开带税率的发票？

答：可以。参考《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）规定：
“五、一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。
一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后，按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十八条的有关规定，要求放弃免税、减税权的，应当以书面形式提交纳税人放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。一般纳税人自提交备案资料的次月起，按照规定计算缴纳增值税。”
需要注意的是，放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

问：员工出差发生的退票费取得新版高铁退票费报销凭证，能否抵扣进项税？

答：《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第二条规定，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
根据上述规定，员工出差发生的退票费取得新版高铁退票费报销凭证，不属于购进的国内旅客运输服务，不能抵扣进项税额。

问：企业接收数电发票必须以XML格式保存吗？

答：《财政部会计司关于公布电子凭证会计数据标准（试行版）的通知》（财会便函〔2023〕18号）附件2. 《电子凭证会计数据标准——全面数字化的电子发票 ( 试行版 ) 》规定：
接收方取得数电票报销入账归档的，应按照 《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔 2020 〕 6 号，以下称《通知》） 和《会计档案管理办法》（财政部、国家档案局令第 79 号）的相关规定执行。
第一，接收方可以根据《通知》第三条、第五条的规定，仅使用数电票含有数字签名的 XML 文件进行报销入账归档，可不再另以纸质形式保存。
第二，接收方如果需要以数电票的 PDF 、 OFD 格式文件的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据《通知》第四条的规定，同时保存数电票含有数字签名的 XML 格式电子文件。