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签订多份合同,合并汇总申报时应税凭证书立日期如何填列

来源: 正保会计网校 编辑:qizhenzhen2022/07/15 14:53:31 字体:

房地产企业销售商品房签订多份商品房买卖合同,合并汇总申报时《印花税税源明细表》中的应税凭证书立日期如何填列

《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第14号)附件1《印花税税源明细表》填表说明规定,10.应税凭证书立日期:必填。申报借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、产权转移书据、营业账簿等税目的,填写应税凭证书立日期。合并汇总填报应税凭证时,应税凭证书立日期为税款所属期止。

2022年6月29日国家税务总局办公厅发布的《关于<国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告>的解读》第三条对于“如何填写《印花税税源明细表》进行申报?”进行了明确,纳税人应当根据书立印花税应税合同、产权转移书据和营业账簿情况,填写《印花税税源明细表》,进行财产行为税综合申报。合同数量较多且属于同一税目的,可以合并汇总填写《印花税税源明细表》。

举例说明2:纳税人乙按季申报缴纳印花税,2022年第三季度书立财产保险合同100万份,合同所列保险费(不包括列明的增值税税款)共计100000万元。该纳税人应在书立应税合同时,填写《印花税税源明细表》,在2022年10月纳税申报期,进行财产行为税综合申报,具体如下:

印花税税源明细表

纳税人乙2022年10月纳税申报期应缴纳印花税:

100000万元×1‰=100万元

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