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2011年注册资产评估师考试《财务会计》复习：银行存款
注册资产评估师考试《财务会计》复习指导
第二章 金融资产
第二节 货币资金的会计核算
知识点二、银行存款
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
（一）银行存款使用要求
企业超限额现金必须送存银行，超使用范围开支必须转账结算。
（二）银行结算方式种类
| 结算方式 | 适用的会计科目 | 适用范围 | 备注 |
| 银行汇票 | 其他货币资金 | 适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位、个人各种款项的异地结算均可使用银行汇票。 | |
| 银行本票 | 其他货币资金 | 单位和个人在同一票据交换区域内即可使用银行本票。 | 分为不定额和定额两种。定额的面值为1000元；5000元；10000元；50000元。 |
| 商业汇票 | 银行存款 |
凡是在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或者债权债务关系，才能使用商业汇票。 | 1.按承兑人的不同可分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 2.只在商业承兑汇票的贴现才会出现或有负债。 |
| 支票 | 银行存款 | 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 | 1.支票分为现金支票、转账支票、和普通支票。在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票。 2.转账支票和划线支票只能用于转账；现金支票只能用于支取现金，不能用于转账；普通支票既可用于转账也可用于支取现金。 |
| 信用卡 | 其他货币资金 | 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。 | 1.信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。 2.透支期最长为60天。 |
| 汇兑 | 银行存款 | 异地结算 | 汇兑分为信汇和电汇两种 |
| 委托收款 | 银行存款 | 无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取，无论同城或异地均可；委托收款适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。 | 委托收款分邮寄和电报划回两种 |
| 托收承付 | 银行存款 | 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 | 1.托收承付款项划回方式分为邮寄和电报两种； 2.托收承付结算每笔金额起点为10000元。新华书店系统每笔金额起点为1000元。 3.验单付款的承付期为3天；验货付款的承付期为10天。 |
| 信用证 | 其他货币资金 | 信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。 | 略 |
【要点提示】掌握其适用的会计科目。
（三）银行存款损失核算
对于因金融机构的破产而造成的无法收回的银行存款应计入“营业外支出”。
（四）银行存款的对账
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
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