问：购入一批商品，商品到了，发票没到，而且款也没付，这个会计分录怎么做？

答：企业中经常会见到这种情况，我已经收到货了可是发票还没到，依照会计原则必须要保证账实相符，因此要做暂估入账处理。会计分录如下：

对于已验收入库的购进商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末合理估计入库成本暂估入账。月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。暂估业务简单的可理解为货到发票未到的业务。

（1）暂估时：

借：库存商品（暂估价格）

贷：应付账款——暂估应付账款（暂估价格）

（2）取得发票后：

借：库存商品（暂估价格-红字或负数）

贷：应付账款——暂估应付账款（暂估价格--红字或负数）

注意：此处金额为红字或者负数

借：库存商品（最终价格）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——供应商（价税合计）

【例题】

甲公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票，税率13%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1130元(含税)。

【解析】

1.暂估入库

借：原材料——A 1000

贷：应付账款——暂估/无票（某供应商）1000

注意：未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。

因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

2.暂估回冲

按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。

①红字冲回暂估入库

借：原材料——A -1000

贷：应付账款——暂估/无票（某供应商） -1000

②收到发票,做入库处理

借：原材料——A 1000

应交税费——应交增值税(进项税额) 130

贷：应付账款——某供应商 1130

提醒：财务人员在做暂估入账处理时，针对暂估业务较多的情形应建立工作台账，以便及时对暂估金额红字冲销，避免因重复入账导致多结转成本产生涉税风险。

做账报税是每一个财务人员的看家本领，也是实用性非常高的财会必备技能，不管做到了哪个阶段，都离不开这项技能。因此正保会计网校推出—会计做账报税私教班，助您轻松上岗！立即抢购>>