为进一步帮助企业特别是中小微企业应对风险、渡过难关，减轻企业和低收入参保人员今年的缴费负担，近期，国家决定延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限。那么企业该怎么做账？

一、正常情况下的账务处理

①计提社保（公司承担部分)

借：生产成本、费用

贷：应付职工薪酬——社保

计提社保(个人承担部分)

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款（个人部分)

③上交社保

借：应付职工薪酬——社保（公司承担部分)

其他应付款（个人承担部分)

贷：库存现金/银行存款

二、2020特殊情况下的账务处理

1.收到已征收2020年2月份社会保险费的退费，单位缴费部分的社保根据退费金额冲回计提和上交分录，分录参考如下:

借：应付职工薪酬——养老、医疗等保险（公司承担部分)

贷：费用、生产成本等

借：银行存款

贷：应付职工薪酬——养老、医疗等（公司承担部分)

2.没有上交的社会保险费，减免征收，不做计提和上交分录，或者按照减半征收的数额做计提和上交分录，分录参考如下:

借：管理费用、生产成本等

贷：应付职工薪酬——工资（包括个人承担社保部分)

应付职工薪酬——养老、医疗等保险（单位承担部分按减半之后的金额入账，免征不涉及该科目)

借：其他应付款——养老、医疗等（个人承担部分)

应付职工薪酬———养老、医疗等（单位承担部分按减半之后的金额入账/免征不涉及该科目)

贷：银行存款

3.已经缴纳的，需要根据当地部门规定的退、抵方法确定如何处理:

①用于抵减以后期间的，无需账务处理，“应付职工薪酬——养老、失业、工伤”自然抵减即可;

②当地部门确定退还的，在实际收到时，做如下账务处理:

借：银行存款

贷：应付职工薪酬——养老、失业、工伤

现在正处于延长阶段性减免企业社保费政策时期，账务处理与一般账务处理可能有所不同，如果你有任何疑问，欢迎关注阶段性减免政策下的社保核算及申报，一次性搞定阶段性减免政策下的社保核算及申报。点击报名>>