研发费用资本化处理预缴如何填报加计扣除？

来源: 上海税务编辑：那个人2023/11/22 11:53:38　　字体：大小

科技公司在开展研发活动中，实际发生的研发费用形成了无形资产，资本化处理应该如何填报加计扣除呢？一起来学习一下吧！

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注意加计扣除比例

所有符合条件行业企业：形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

集成电路企业和工业母机企业：在开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产的，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，按照无形资产成本的220%在税前摊销。

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不限形成无形资产时点

对于资本化研发费用，不管是在2023年之前还是之后形成无形资产，在2023年1月1日以后均可按无形资产成本的200%在税前摊销。

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预缴填报示例

某科技型中小企业（非集成电路企业和工业母机企业）在2022年9月研发形成无形资产，其允许加计扣除的无形资产成本为1500万元，按10年摊销，则在2023年可按无形资产成本的200%在税前摊销，即可在税前摊销300万元。企业前三季度无其他研发费用发生，则前三季度以前年度形成无形资产本年摊销额为112.5万元，可税前摊销金额总计为225万元。

预缴填报具体示例如下：

1. 企业点击主表第7行“免税收入、减计收入、加计扣除”行次的“进入填写界面”。

预缴填报示例