企业研发活动发生的费用可以享受加计扣除的税收优惠，有很多纳税人在享受优惠的同时担心是否存在税收风险，那么如何确定项目是否属于研发活动?

按照《财政部 税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号）的表述，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）规定：

一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

企业申请享受研发费用加计扣除政策，首先需要明确其研发项目是否为研发活动。国家税务总局新下发的《研发费用加计扣除政策执行指引(2.0版）》中对研发活动有明确的规定，企业根据以下要点自行判断是否属于研发活动：

1. 有明确创新目标

研发活动一般具有明确的创新目标，如获得新知识、新技术、新工艺、新材料、新产品、新标准等。可通过以下问题予以明确。例如，该活动是否要探索以前未发现的现象、结构或关系？是否在一定范围要突破现有的技术瓶颈？研发成果是否不可预期？如果回答为“是”，则说明该活动具有明确的创新目标。

2. 有系统组织形式

研发活动以项目、课题等方式组织进行，围绕具体目标，有较为确定的人、财、物等支持，经过立项、实施、结题的组织过程，因此是有边界的和可度量的。

3. 研发结果不确定

研发活动的结果是不能完全事先预期的，必须经过反复不断的试验、测试，具有较大的不确定性，存在失败的可能。

同时为提高政策的精准性、可操作性，《财政部 税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）明确以下活动不适用加计扣除政策：

1. 企业产品(服务）的常规性升级；

2. 对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；

3. 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；

4. 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；

5. 市场调查研究、效率调查或管理研究；

6. 作为工业(服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；

7. 社会科学、艺术或人文学方面的研究。

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