旅行社日常财务工作及难点问题解析（第 22 期）

一、讲解旅游业全面营改增在实际财务工作中的处理方法
　1.全面营改增后对旅游业的影响
　2.营改增后的税务计算和记账
　3.营改增后的发票使用和成本票的处理方法
　4.报表报税
　5.旅行社经营许可证的申请
　　(1)刚成立的旅行社旅游局只批准经营国内旅游线路，没有出境资质，不能经营出境旅游线路。
　　(2)要有至少3名导游在新成立的旅行社挂名。
　6.营业执照的申请
　7.税务申请（地税、国税）
　8.建立网上地税、国税申报系统
　9.建立旅行社财务核算系统
　10.旅行社运作要取得的各种证照
二、建立旅行社财务核算的方法
　　结合工作实际案例，给学员演示利用Excel建立电子账的过程。
　　根据公司的业务特点，需要建立：现金日记账、银行日记账、成本核算账。
三、旅行社财务人员的日常工作
　1.月底财务系统的结账，报表生成
　2.旅行社的税务月报、季报、年报
　3.其他申请：社保、住房公积金账号的申请
　4.旅行社业绩及利润核算
　5.旅行社销售人员业绩核算：收入、成本、利润
　6.旅行社月、季、年的管理费用，收入、成本、利润的核算
四、旅行社财务工作的难点问题解析
　1.各个业务的处理
　　旅行社的很多业务不能取得正规的发票，现实的一个难题就是财务人员不能把所有的业务都记录上报，但是又要准确的记录公司的财务情况。财务人员需要记录内外两套账，内账要将各种收入支出都记录在案，来准确的记录公司的运作；外账就是将不合规的业务情况剔除，将符合财务规定和税法的业务记录，做账，将来生成财务报告，作为纳税依据。用Excel做的财务数据相当于内账，而用财务软件做的数据生成的资产负债表、利润表和现金流量表做外账。
　2.收入的确定
　　收入的多少，应以对外开具的发票为依据：包括开具的地税服务业发票和国税小规模增值税发票。
　3.成本的确定
　　成本核算：与旅游有关的、税务局认可的正规发票。具体有：住宿、团队餐费、租用的旅游车、景点门票、机票、火车票和其他各种相关发票。
　4.利润的确定
　　旅行社采用的是差额纳税，即：应纳税计算额为团款收入-成本支出的余额。
　　根据北京市关于扶持微小企业关于税收优惠的第71号文件：差额在3万元以下，小规模收入在3万元以下可以申请免税。学员可根据自己所在旅行社的实际情况，到所管辖的税务所找专管员咨询和办理减免税的有关手续。
五、工作中的经验和总结分享
　1.旅行社的利润越来越薄，团体价的优惠政策越来越少。因此，新成立的旅行社一开始就要核算自己的各项费用支出，根据实际情况筹划3-5年的税负计划，合理利用政策少缴税。
　2.建议旅行社的财务部门至少应设2名财务人员，一名出纳，一名会计，两名财务人员互相监督，账务互补，减少差错。
　3.每个报名的客人或团体的收入和支出成本应尽量明确的记录，做好成本核算，给公司负责人提供详细财务数据和资料，为制定下一年的业务计划打下基础。