合并报表案例——交叉持股与顺逆未实现

【案例背景】A集团公司是一家传统的以加工制造业为主体的国有企业，A公司为集团母公司，注册资本为10亿元，是集团加工制造业的技术核心、管理核心，集团下属子公司为BCD，在集团体系中主要为配合、辅助A公司完成产品的加工制造；集团联营企业为EF，主要为集团工业产品的生产提供原材供应以及为产成品的销售提供物流管理、销售网络。整个集团股权结构设置如下：

【课程大纲】
一、交叉持股的合并处理
　(一)交叉持股的合并处理-2015
　　1.收集单体报表，填入单体试算平衡表；
　　2.“长期股权投资调整表－权益法（2015）”中依次模拟调整为权益法核算；
　　3.将所形成模拟权益法调整分录填入各单体试算表的“输入上年调整分录”“输入本年调整分录”中，检查“审定报表”表间关系是否平衡；
　　4.将各单体试算表数据衔接引入合并试算表“A集团合并-2015”中，简单整理后检查汇总数表间关系是否平衡；
　　5.在“投资抵销明细”表中输入模拟权益法下的长期股权投资金额、应收股利等；
　　6.数据核对。
　(二)交叉持股的合并处理-2016
二、顺逆未实现
　(一)联营企业情况表-2015；
　(二)联营企业进入合并报表的特点和方式；
　(三)“顺逆未实现交易案例-2015”内容：
　　　交易案例一解析：母公司向子公司销售库存商品（顺销）
　　　交易案例二解析：子公司向母公司销售库存商品（逆销）
　　　交易案例三解析：母公司向联营企业销售库存商品（顺销）
　　　交易案例四解析：联营企业向母公司销售库存商品（逆销）
　(四)将上述合并调整分录输入“A集团合并-2015”中的“内部往来及交易抵销”表中；
　(五)填写“合并报表附注重要数据核对-2015”，检验合并报表数据的正确性；
　(六)介绍“顺逆未实现交易案例-2016”内容：
　　　交易案例一解析：母公司向子公司销售库存商品（顺销）
　　　交易案例二解析：子公司向母公司销售库存商品（逆销）
　　　交易案例三解析：母公司向联营企业销售库存商品（顺销）
　　　交易案例四解析：联营企业向母公司销售库存商品（逆销）
　(七)填写“合并报表附注重要数据核对-2016”，检验合并报表数据的正确性；
　(八) 顺逆未实现实务案例延伸
　　1.母、子公司顺销未实现实务案例延伸
　　2.母、子公司逆销未实现实务案例延伸
　　3.母公司与联营企业顺销未实现实务案例延伸
　　4.母公司与联营企业逆销未实现实务案例延伸