合并报表案例——交叉持股与顺逆未实现

【课程背景】

A集团公司是一家传统的以加工制造业为主体的国有企业，A公司为集团母公司，注册资本为10亿元，是集团加工制造业的技术核心、管理核心，集团下属子公司为BCD，在集团体系中主要为配合、辅助A公司完成产品的加工制造；集团联营企业为EF，主要为集团工业产品的生产提供原材供应以及为产成品的销售提供物流管理、销售网络。A公司持有B股权70%、持有C股权70%。同时，C公司持有B公司股权30%；B公司持有D公司股权60%；C公司持有D公司股权20%。A公司持有联营企业E公司30%股权、持有联营企业F公司40%股权。

在编制合并报表时，合并范围内各公司之间的内部投资应全部抵销，合并报表中不应保留合并范围内部企业之间的长期股权投资，以及相对应的投资收益。对联营企业的投资，实质上是以调整权益法核算下的长期股权投资及投资收益的方式纳入合并会计报表，需要考虑顺、逆未实现交易对单体报表、合并报表的影响。

【适合学员】

1、集团公司财务总监、会计经理、合并报表专员；

2、集团公司主审会计师；

3、证券公司金融分析师；

4、有志于从事合并报表编制和研究的财务工作者。

【课程大纲】

一、交叉持股的合并处理

1、交叉持股的合并处理-20X3

（1）合收集A B C D公司的单体报表，填入单体试算平衡表中

（2）将各公司长期股权投资由低至高调整为权益法核算

（3）将所形成模拟权益法调整分录填入各单体试算表

（4）将各单体试算表数据衔接引入合并试算表

（5）填列投资抵销明细

（6）合并报表附注重要数据核对

2、交叉持股的合并处理-20X4

二、顺逆未实现的合并处理

1、联营企业基本情况介绍

2、联营企业进入合并报表的特点和方式

3、介绍“顺逆未实现交易案例-20X3”

（1）交易案例一：母公司向子公司销售库存商品（顺销）

（2）交易案例二：子公司向母公司销售库存商品（逆销）

（3）交易案例三：母公司向联营企业销售库存商品（顺销）

（4）交易案例四：联营企业向母公司销售库存商品（逆销）

4、将合并调整分录输入“内部往来及交易抵销”表中；

5、检验合并报表数据的正确性；

6、介绍“顺逆未实现交易案例-20X4”

（1）交易案例一：母公司向子公司销售库存商品（顺销）

（2）交易案例二：子公司向母公司销售库存商品（逆销）

（3）交易案例三：母公司向联营企业销售库存商品（顺销）

（4）交易案例四：联营企业向母公司销售库存商品（逆销）

7、 顺逆未实现实务案例延伸

（1）母、子公司顺销未实现实务案例延伸

（2）母、子公司逆销未实现实务案例延伸

（3）母公司与联营企业顺销未实现实务案例延伸

（4）母公司与联营企业逆销未实现实务案例延伸