2017年国际内审师《内审实务》练习题精选（十一）

为了使广大学员在备战2017年国际注册内审师考试时更快的掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了国际内审师《内部审计实务》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

1.单选题

《标准》要求首席审计执行官在审计报告存在重大的差错时应向谁报告？

A、所有接到最初信息的人员进行书面报告。

B、董事会接到最初信息的人员进行报告。

C、向收到最初报告的所有人沟通纠正过的信息。

D、向确保能对业务结果给予应有考虑的个人出具书面报告。

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是向高级管理层和董事会报告重大的审计问题。如果最终的沟通中含有重大错误和遗漏，首席审计执行官应将更正后的信息告知所有接到最初信息的人员（《标准》2421)。因此，标准没有要求书面报告。

2.单选题

某首席审计执行官发现某副总裁涉及一项的重大舞弊活动，而该副总裁正是首席审计执行官要向其汇报的主管人员。则该首席审计执行官应采取的最适合的措施是：

A、通知司法部门。

B、将事实报告给总裁和董事会的审计委员会。

C、实施进一步的调查以明确舞弊程度。

D、直接与该总裁会谈以证明事件的真实性。

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是向高级管理层和董事会报告重大的审计问题。当内部审计师怀疑内部存在错误做法时，应该将情况告知组织有关主管人员，由于该副总裁是主管内部审计部门的高层主管，“有关的主管人员”应当是总裁和审计委员会。

3.单选题

内部审计部门开展后续审计的责任应当在下列哪类文件中加以规定？

A、审计委员会使命声明。

B、内部审计部门章程。

C、每次审计任务下达之前的业务备忘录。

D、在审计报告中特别声明。

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是首席审计执行官监督审计业务结果的责任。A不正确。是否进行后续审计是内部审计部门的工作，不属于审计委员会的职责。

B正确。根据实务公告2500.A1-1，后续审计的责任应在内部审计部门的书面章程中得到明确。

C不正确。这种业务备忘录只就本次审计任务的有关内容进行记录，不需要规定后续审计的责任。

D不正确。关于后续审计的责任作为内部审计部门的一项职责，不需要在审计报告中进行特别说明。

4.单选题

内部审计师已完成对公司活动的审计，准备出具审计报告。不过，业务客户反对内部审计师的结论。内部审计师应该：

A、直到达成一致意见后才出具审计报告

B、与客户一起开展更多的工作，解决意见不一致的地方。直到达成一致意见后才出具审计报告

C、出具审计报告，并指出业务客户作出的范围限制使结论产生差异

D、出具审计报告，同时表明内部审计师与业务客户的立场以及意见不一致的原因

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是向高级管理层和董事会报告重大的审计问题。答案A不正确，如果已完成审计，及及时的出具审计报告。而且，与业务客户达成一致意见不是强制性的；

答案B不正确，如果内部审计师对审计结论满意，就没有理由开展更多的工作；

答案C不正确，不同意审计结论不属于范围限制。

答案D正确，作为内部审计师与业务客户的部分讨论内容，内部审计师应该努力征求对方同意业务结果和为改进运营而建议采取的行动计划。如果内部审计师和业务客户对于业务结论存在意见分歧，可以在业务沟通中陈述分歧的立场和原因。业务客户的书面意见可以作为附件收进业务报告中。替代办法是将业务客户的观点在业务报告的主体部分进行表述，或以信函的形式进行表述（实务公告2410-1）。

5.单选题

制造企业的内部审计师在审计时发现，财务部门的报销制度存在问题。

有些报销的金额超过了制度规定的标准；有些报销人员的报销由于没有及

时批准而未实际支付。内部审计师决定进行初步调查来获取更多关于报销的潜在问题。内部审计师与财务的有关人员进行了面谈，并对公司的职员采取调查问卷的方式搜集信息。与面谈者交流的信息未在调查问卷中反映。最后，内部审计师也没有记录审计业务中潜在的问题。上述审计业务中，主要不足之处是：

A、内部审计师认为面谈所提供的信息不重要。

B、在审计业务调查中，不能同时使用调查问卷和面谈两种形式。

C、调查问卷的形式不能提供有效的信息。

D、以上所有内容。

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的征兆。面谈是内部审计师可以应用的一项重要技术，通过面谈了解的信息应该反映在调查问卷中，通过调查问卷获取进一步的证据，该项审计业务的不足之处，就在于内部审计师没有充分利用面谈所获取到的信息。

6.单选题

可以通过下列哪个行为看出市场部可能存在舞弊？

Ⅰ.有些向新供应商支付较大的数额货款没有文件记录。

Ⅱ.经理的生活水平似乎超过了一个市场部经理薪金所能维持的范围。

Ⅲ.为了鼓励创新，管理者创造了一个“相当宽松”的控制环境。

A、Ⅰ。

B、Ⅱ。

C、Ⅲ。

D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的征兆。支付大额款项却没有文件记录表明可能存在贪污等舞弊问题；经理的个人生活享受与合法收入不符表明可能存在收取回扣、贪污等舞弊问题；环境“宽松”表明可能存在内部控制薄弱、对员工监督不够等问题，是产生舞弊问题的一个危险信号，以上三种情况都表明可能存在舞弊问题。

7.单选题

审计人员正在追查一项去年发生的价值20万美元的持有成本增长，购买代理商解释说这是因为增加了粉刷业务和相应的供应商。审计人员发现了一张未经招标或说明的空白购买订单。订单由总经理签发，而且指明公司项目的粉刷服务供应商为总经理的父亲。审计人员还发现了一些大额付款发票，也是由总经理签发，并且总经理父亲为指定收款人。

审计人员在上述情况下认定舞弊的征兆是：

A、分析复核发现账户余额不正常增长。

B、契约方同时提供材料购买和粉刷服务。

C、购买代理商签发空白购买订单。

D、总经理核准付款发票。

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的征兆。

A正确。账号余额的不正常增长是一个信号。

B不正确。从某个特定供应商进货不是一个信号，因为如果只有一个合格的供应商，这是合理的。

C不正确。此选项所述情况也是合理的。

D不正确。由总经理授权支付不是信号。