选项B，例如，如果注册会计师将发票作为抽样单元，就必须对发票上的所有项目进行测试。如果注册会计师将发票上的每一行作为抽样单元，则只需对被选取的行所代表的项目进行测试。如果定义抽样单元的两种方法都适合于测试目标，将每一行的项目作为抽样单元可能效率更高。将抽样单元定义为每一行，虽然总量大了，但是大规模总体的总体规模对样本规模的影响很小，这个时候选取的样本规模通常也不会很大，而且这种情况下如果回函有差异的话，很容易就能追到是哪一笔交易有问题。如果将发票作为抽样单元的话，如果有问题，是说这张发票有问题，还需要去区分到底是哪一笔交易出现了问题，这样就慢的多了，效率就会很低。