处理方式	评估分析情形
提请纳税人自行改正	计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，存在的疑点问题经认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的
约谈纳税人	需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题
实地调查核实情况	必须到经营现场了解情况，审核账目的（经税源管理部门批准）
移交税务稽查部门处理	有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税和其他需要立案的违法行为嫌疑的

纳税评估的对象

1.纳税评估对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。

2.综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下（C、D）、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。

纳税评估的指标

纳税评估指标分为通用分析指标和特定分析指标两大类。

通用分析指标包括收入类、成本类、费用类、利润类和资产类评估分析指标等。

特定分析指标是根据各个具体税种及其相关因素所运用的各种指标。

纳税评估的工作内容

（1）设立评估指标及其预警值；（如税负率）

（2）筛选评估对象；

（3）进行分析和判断（定性和定量）；

（4）发现问题并分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；

（5）维护更新税源管理数据。

纳税评估的概念

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。

（一）纳税申报的概念

纳税申报是指纳税人按照税法规定定期或按次就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告。

（二）纳税申报的方式

1.自行申报

2.邮寄申报

3.电子方式

（1）包括电话语音、电子数据交换、网络传输；

（2）纳税人应按规定期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。

4.代理申报

（三）纳税申报的具体要求

1.纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

2.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

3.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

4.纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。

纸质税收票证的基本联次包括收据联、存根联、报查联。

（1）收据联：交纳税人作完税凭证；

（2）存根联：由税务机关、扣缴义务人、代征代售人留存；

（3）报查联：由税务机关做会计凭证或备查。

税收票证的概念

1.税收票证，是指税务机关、扣缴义务人依照法律法规，代征代售人按照委托协议，征收税款、基金、费、滞纳金、罚没款等各项收入（以下统称税款）的过程中，开具的收款、退款和缴库凭证。

2.税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。

3.税收票证包括纸质形式和数据电文形式。

4.税务机关、代征代售人征收税款时应当开具税收票证。

种类	适用范围
税收缴款书	纳税人据以缴纳税款，税务机关、扣缴义务人以及代征代售人据以征收、汇总税款的税收票证
税收收入退还书	税务机关依法为纳税人从国库办理退税时使用的税收票证
税收完税证明	税务机关为证明纳税人已经缴纳税款或者已经退还纳税人税款而开具的纸质税收票证
出口货物劳务专用税收票证	由税务机关开具，专门用于纳税人缴纳出口货物劳务增值税、消费税或者证明该纳税人再销售给其他出口企业的货物已缴纳增值税、消费税的纸质税收票证
印花税专用税收票证	税务机关或印花税票代售人在征收印花税时向纳税人交付、开具的纸质税收票证
国税总局规定的其他税收票证	略

设置账簿的范围

纳税人类型	设置时限	账簿种类
从事生产、经营的纳税人	应自其领取工商营业执照之日起15日内	设置总账、明细账、日记账等
扣缴义务人	自规定的扣缴义务发生之日起10日内	按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
生产经营规模小又确无建账能力的纳税人	可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务

感谢分享

注销税务登记的适用范围:

①纳税人发生解散、破产、撤销的；

②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；

③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；

④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的。

变更税务登记的时限要求。（税务登记内容发生变化，分两种情况）

情形	时限
按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的	应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记
按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者变更登记的内容与工商登记内容无关的	应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记

税务登记的审验

（1）税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。

（2）纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。

（3）纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

（4）纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，不再开具《外出经营活动税收管理证明》，改向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。纳税人在省（区、市）内跨县（市）临时从事生产经营活动的，是否实施跨区域涉税事项报验管理由各省（区、市）税务机关自行确定。

同时，取消跨区域涉税事项报验管理的固定有效期。税务机关不再按照180天设置报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限。合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。

变更税务登记

（1）变更税务登记的适用范围:

①改变纳税人名称、法定代表人的；

②改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；

③改变经济性质或企业类型的；

④改变经营范围、经营方式的；

⑤改变产权关系的；

⑥改变注册资金的

谢谢分享

税务登记是整个税收征收管理的首要环节。包括设立税务登记、变更税务登记和注销税务登记。

1.设立税务登记

（1）税务登记的范围。

①按照“多证合一”的要求，领取加载统一社会信用代码证件的企业、农民专业合作社、个体工商户及其他组织无需单独到税务机关办理该事项，其领取的证件作为税务登记证件使用。

②“多证合一”改革之外的其他组织，如事业单位、社会组织、境外非政府组织等，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件。

注销税务登记的时限要求。

情形	时限
一般情况： 纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记
纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的	应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的	应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

2018年7月20日，全国省市县乡四级新税务机构全部完成挂牌。注意事项有：

1.新税务机构挂牌后，原国税、地税机关税费征管的职责和工作由继续行使其职权的新机构承继，尚未办结的事项由继续行使其职权的新机构办理，已作出的行政决定、出具的执法文书、签订的各类协议继续有效。

2.纳税人在综合性办税服务厅、网上办税系统可统一办理原国税、地税业务，实行“一厅通办”“一网通办”“主税附加税一次办”。

3.纳税人、扣缴义务人按规定需要向原国税、地税机关分别报送资料的，相同资料只需提供一套，同一事项只需申请一次。

4.新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。纳税人在用税控设备可以延续使用。