美国税法相关：美国遗产税

来源: 正保会计网校编辑：素su2019/02/20 14:07:24　字体：大小

遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。理论上讲，遗产税如果征收得当，对于调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财力有一定的意义。遗产税常和赠与税联系在一起设立和征收。但是，为了吸引投资和资金流入，也有一些国家和地区故意不设立遗产税或者废除遗产税。

美国联邦遗产税实行21级超额累进税率，最低一级税率为8%，最高一级税率为50%。税额的计算分两个步骤进行：第一步按应税遗产额和适用税率计算出应纳遗产税额；第二步，在应纳遗产税额中，扣除税法允许的统一抵免额和税款抵免额后，方为纳税人实际应纳的遗产税额。

美国只有10个州征收遗产税。州遗产税的计算与征收方法同联邦遗产税基本类似，但税率低于联邦遗产税，优惠宽免额也较少。联邦遗产税和州遗产税同时课征时，为了避免重复征税，在计算联邦遗产税实际应纳税额时，允许将州遗产税抵免扣除。

美国遗产税

在美国，不管是美国公民或是永久居民，还是非常驻美国的外国人，去世后在向下一代传承美元资产时，都要受美国税法的制约，这就是大家经常提到的遗产税（Estate Tax）。

遗产的定义，指的是去世时遗留下的个人财产，包括现金、房产、公司股份、债券、保险单、退休金、知识产权中的财产权益等。这类财产如果是美元资产，一般都按去世时的公开市场价格来计算其价值，比如房产、股票等就径直多少钱。

一般来说，联邦遗产税和遗产总值相关，遗产越多，税率越高。从2013年开始，过去6年间，美国联邦遗产税率保持在最高40%左右。

但是，并不是遗产总额的每一分钱都必须缴纳遗产税。除去减去债务等费用外，再扣除“免税额”之后的数目，才需要缴纳遗产税。

美国人和非美国人的遗产税免税额大不相同

遗产税免税额因税务身份不同而不同：每个美国居民一生总共可以享受的联邦遗产免税额在2017年是549万美金。而非常驻美国的外国人，一生总共享受的联邦遗产税免税额2017年却只有6万美金。

特朗普在2017年底通过税改法案后，从2018年开始，美国居民个人遗产免税额翻一倍，至1118万美元。值得注意的是，这个税务红利不是永久的。新的遗产税条例一直会持续到2025年，2025年以后，可能会再次将至600万美元左右。

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