美国税法相关：特朗普税改主要内容（企业所得税/个人所得税）

特朗普税改主要集中在企业所得税、个人所得税、跨境税制等方面。相较税改前税制，税制更加简化，试图重塑美国市场尤其是制造业在全球的竞争力。

2016年6月24日美国共和党发布税改蓝图，特朗普当选总统后于2017年4月27日正式启动税改进程——发布白宫税改方案。历时近8个月，年底通过税改法案，成为30年来美国税制变动最大的一次改革。

美国企业所得税减税幅度较大，从累进的35%下降为单一税率21%，考虑州和地方的企业所得税（约4%），企业面对的税率约25%。美国的非税收入占比不到5%，社保税率为13.65%。

美国个人所得税减税温和，对边际税率的下调较小。美国对个税实行综合征收。简单估算，税改可降低企业所得税约1200亿美元/年，个税减税约在300亿美元/年。从影响的人群看，由于个税税基级距的调整，低、高收入群体减税，收入越高减税越多，但部分中高收入（年收入15.7万-42万美元）群体、高税率州人群的税收可能增加。

<特朗普税改主要内容>

【个人所得税】

1.提高所得税的纳税起征点。根据此条例，美国的个人所得税起征点将提高至1.2万美元。此外，为了简化税法的形式，其他的税收抵扣与减免将合并到最新的免税政策中。

2.调整个人所得税结构。该条例将现行的个人所得税简化为12%，25%和35%三挡。

3.取消替代性最低税。

4.取消大多数列举抵扣项目。

5.促进就业、教育和退休计划的参与度。

6.保留遗产税，但提高了豁免额；并且与01年布什减税法案类似，也包括一个“落日条款”（sunset provision），8年后优惠政策失效，2026年之后恢复税改前的模样。

【企业所得税】

1.修改中小企业税率。该条例规定由合伙人缴税的公司，其企业所得税的最高税率将从39.6%降至25%。此外，还将制定完善的措施防止高收入的个人偷税漏税等现象。

2.修改企业所得税税率。降低企业所得税最高税率至20%，使其低于工业化国家的平均水平。

3.资本投资的抵免。为了降低创业型企业的负担，5年内投资的固定资产，可以在纳税中进行抵扣。

4.取消利息抵扣。

5.其他商业抵扣和优惠政策。

6.修改税收规则。该条例提出应按照美国经济发展的需求来修改税收法规，保证税法能够适应国内的经济现状。

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