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注册税务师考试《税法一》第四章练习题：应缴纳营业税
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
某综合服务公司2012年6月发生以下业务：
（1）出租闲置的仓库，取得租金收入20万元，同时向承租方收取管理费2万元。
（2）转让一块土地的土地使用权取得收入300万元，土地使用权受让原价为180万元，在转让土地使用权过程中，支付各种税费2万元。
（3）从事快递业务，取得相关收入12万元，发生相关支出2万元。
（4）附设的搬家服务队，取得搬家劳务收入8万元。
（5）从事物业管理，共取得相关收入13万元，代业主支付水、电、燃气费共计9万元。
（6）购置收款机一套，取得普通发票，金额为4.68万元。
要求：根据上面所给出的资料，回答以下问题：
<1>、该服务公司转让土地使用权应缴纳营业税（ ）万元。
A、5.4
B、5.9
C、6
D、15
<2>、从事搬家业务应纳营业税为（ ）万元。
A、0
B、0.24
C、0.3
D、0.4
<3>、从事物业管理业务应纳营业税为（ ）万元。
A、0
B、0.2
C、0.45
D、0.65
<4>、该企业本月取得收入应纳营业税合计（ ）万元。
A、6.52
B、6.66
C、7.22
D、7.96
<1>、【正确答案】C
<2>、【正确答案】B
<3>、【正确答案】B
<4>、【正确答案】C
【答案解析】业务1：出租仓库以收取的全部收入和价外费用计征营业税。
应纳营业税＝（20＋2）×5%＝1.1（万元）
业务2：转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额计税。
转让土地使用权应缴纳的营业税＝（300－180）×5%＝6（万元）
业务3：单位和个人从事快递业务按邮电通信业征收营业税，以收入全额纳税。
应纳营业税＝12×3%＝0.36（万元）
业务4：从事搬家业务按交通运输业缴纳营业税。
应纳营业税＝8×3%＝0.24（万元）
业务5：物业管理以全部收入减去代业主支付的水、电、燃气费等的余额计税。
应纳营业税＝（13－9）×5%＝0.2（万元）
业务6：营业税纳税人购置税控收款机，可凭取得的增值税专用发票或普通发票计算抵扣进项税。
可抵免的税额＝4.68/（1＋17%）×17%＝0.68（万元）
本月应纳营业税合计＝1.1＋6＋0.36＋0.24＋0.2－0.68＝7.22（万元）
学员讨论（0）
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