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注册税务师考试《税法一》第四章练习题：营业税
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
某房产开发股份有限公司（具有建筑资质），从事多业经营，2012年12月份发生如下业务：
（1）销售自建商品房一栋，取得销售收入2000万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元；工程成本460万元，成本利润率10%；
（2）自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元；
（3）房地产开发公司所属施工队为其它建设单位建设办公楼一栋，工程价款120万元，另外对方提供材料价款50万元；
（4）酒店营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，KTV包房娱乐收入共计40万元；
客房部的客房收入50万元，洗浴收入200万元；
（5）本年和某公司合作建立一家五星级酒店，自己将一栋旧办公楼转入合资公司，不承担风险，每月约定取得100万投资回报，本月已经收到该笔款项；
（6）将一批原自用的商品房销售给本单位职工，该批商品房的工程成本为共收取价款500万元，该部分房产市场售价为750万元；
（7）本月部分土地被政府依法拆迁，收到政府补偿款3580万元，该土地原购进价格850万元，建筑成本1280万元。（KTV营业税税率为20%）
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<1>、计算该业务（2）和业务（3）中公司施工队应纳建筑业营业税（ ）万元。
A、3.6
B、5.1
C、6
D、8.5
<2>、计算该公司本月应纳营业税总额（ ）万元。
A、186.75
B、130.07
C、186.65
D、191.75
<3>、计算业务（1）应纳营业税税额（ ）万元。
A、100
B、107.5
C、115.65
D、126.08
<4>、计算业务（4）应纳营业税税额（ ）万元。
A、28.5
B、20.5
C、22.5
D、25
<1>、【正确答案】B
<2>、【正确答案】D
【答案解析】（1）销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税
＝460×（1＋10%）÷（1－3%）×3%
＝15.65（万元）
销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税
＝2000×5%＝100（万元）
该公司销售自建商品住宅应纳营业税
＝15.65＋100＝115.65（万元）
（2）施工队为房产开发公司建成自用的办公楼不征收营业税。
（3）提供建筑工程营业税的计税依据包含工程所用原料价款；
该公司施工队应纳营业税=（120+50）×3%=5.1（万元）
（4）应纳营业税=（160+50+200）×5%+40×20%=28.5（万元）
（5）将不动产投资，不担风险，收取固定收益，应按“服务业-租赁业”纳税；
应纳营业税=100×5%=5（万元）
（6）纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。
应纳营业税=750×5%=37.5（万元）
（7）纳税人将土地使用权归还给土地所有者的行为（出具县级和县级以上人民政府收回土地使用权的正式文件即可，无论支付征地补偿费的资金来源是否为财政资金），不征收营业税。
房地产开发公司应纳营业税合计=115.65+5.1+28.5+5+37.5＝191.75（万元）
<3>、【正确答案】C
<4>、【正确答案】A
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