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选项a为什么不对？
范老师 | 提问时间：11/04 18:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项A不对，是因为超过部分并非不得扣除，而是允许结转以后年度扣除。保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18％（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。祝您学习愉快！

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必刷550，税法一，353题和344题，同样都是取得土地使用权的金额，为什么一个就是含税的一个就是未税的，到底怎么界定
卫老师 | 提问时间：11/04 18:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为在不同题目中，土地使用权支付金额的处理方式取决于题目的具体条件和税种的计算要求。 1.如果题目中明确说明“假设计算增值税的销项税额抵减冲减相应的土地成本”，则土地价款需要进行价税分离，即除以（1+9%），以剔除增值税的影响。这是因为在土地增值税的扣除项目中，土地成本需要按不含税金额计算。 2.如果题目中没有明确说明上述条件，则土地出让金本身是不含税金额，无需再进行价税分离处理。此时，土地出让金可以直接计入土地使用权支付金额中，不需要除以（1+9%）。总结来说，是否需要进行价税分离，关键看题目是否涉及土地增值税的扣除项目以及是否明确说明“销项税额抵减冲减土地成本”。祝您学习愉快！

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授予现金股票增值权，行权日后公允价值变动的计算
张老师 | 提问时间：11/04 18:15

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在现金股票增值权的行权日后，公允价值变动的计算方法如下： 1.行权日确认已支付的现金：根据实际行权人数和支付金额，确认已支付的现金，并冲减相应的负债余额。 2.剩余未行权部分的公允价值变动：在行权日后，如果仍有未行权的增值权，需根据公允价值的变动调整负债余额。公允价值变动的金额计入当期损益（公允价值变动损益）。 3.计算公式： -公允价值变动损益=（行权日后的公允价值-行权日前的公允价值）×未行权的增值权数量×每份增值权数量 -负债余额调整=公允价值变动损益根据题目提供的信息，2×24年有5人行权，共支付现金10000元，剩余未行权的人员为85人（100-10-5=85）。2×24年年末公允价值为10元，而2×23年年末的公允价值未明确，但负债余额为60000元，可以推断出2×24年公允价值变动的计算基于剩余人员和公允价值的差额。因此，2×24年应确认的公允价值变动损益金额为42000元（根据题目选项A）。祝您学习愉快！

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题目来源是正保的梦想成真三必刷550题。内容是房产税，看图片中的400题和402题，我现在对于，用房产对外投资，房产税的从价征收到从租征收或者是从价征收结束，是算到哪个月份搞不清楚。400题中，房产税从从价变成从租，从价是租用性质的上个月结束的，从租计税是从有租用性质开始的当月开始的。402题中，30%用于对外投资，从价计税结束是当月结束的，这与400题中从价是从从租的上个月开始结束的，矛盾。
卫老师 | 提问时间：11/04 17:48

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在房产税计算中，房产对外投资时从价计征与从租计征的时间划分，关键在于投资方式是否承担风险。对于400题，企业将部分房产对外投资联营，不承担投资风险，取得固定利润，这种情况相当于出租房产。根据规定，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。所以从价计征到从租计征的转换，从价计征是到出租前一个月结束，从租计征从出租当月开始。对于402题，企业将30%房产对外投资，共担生产经营风险，这种情况由被投资方按房产的计税余值作为计税依据计征房产税，投资企业从投资当月起不再对这部分房产从价计征房产税，所以从价计税在投资当月结束。综上，两题不矛盾，关键看投资是否承担风险，承担风险时投资企业从投资当月停止从价计征；不承担风险相当于出租，从价计征到出租前一个月结束，从租计征从出租当月开始。祝您学习愉快！

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分支机构的业务类型分为对内业务和对外业务，对内业务需独立核算，这里的独立核算是指什么呢？是说增值税和所得税都是在分支机构缴纳吗？
卫老师 | 提问时间：11/04 17:34

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：独立核算指分支机构自己建账，自己核算应纳税额，作为一个会计主体独立计算。关于增值税和所得税是否都在分支机构缴纳，不能一概而论。对于增值税，独立核算的分支机构通常在当地缴纳，但如果符合汇总纳税条件，也可由总机构汇总缴纳。对于所得税，居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格分支机构的，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法，并非完全在分支机构缴纳；若不符合汇总缴纳条件，则在分支机构缴纳。祝您学习愉快！

阅读 186

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转让上市公司限售股，计算增值税和所得税时扣除成本一样吗？
郭锋老师 | 提问时间：11/04 17:32

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。个人转让限售股不缴纳增值税。个人从事金融商品转让业务免征增值税。祝您学习愉快！

阅读 234

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请问老师：在途货物在出卖方将货物交给第一承运人的时候其风险就转移给受让方。下图这道题由甲方承担风险是因为双方约定由甲方负责把商品运到买家的原因吗
张老师 | 提问时间：11/04 17:10

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。根据规定，标的物毁损、灭失的风险在标的物交付之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担，但法律另有规定或当事人另有约定的除外。本题中，甲公司与市场监督管理局约定由甲公司负责将货物运至市场监督管理局，所以在到达买方之前，货物出现毁损灭失风险由甲公司承担。也就是说，这里由甲公司承担风险确实是因为双方约定了甲公司要把商品运到买家处，在交付给市场监督管理局前，风险未转移给买方。祝您学习愉快！

阅读 246

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老师好，居民个人转让住房商品房经济适用房保障房安置房等扣除的装修费用比例各是多少？
周老师 | 提问时间：11/04 17:07

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：商品房及其他住房：装修费用最高扣除限额为房屋原值的10%。 2.已购公有住房、经济适用房：装修费用最高扣除限额为房屋原值的15%。 3.若原购房为装修房（合同注明房价款中已包含装修费），则不得再重复扣除装修费用。 4.保障房、安置房等，若属于经济适用房范畴，适用15%的扣除比例；若为商品房性质，则适用10%的扣除比例。祝您学习愉快！

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税法二模拟试卷五综合计算题第2题，计算2024年合伙企业甲的应纳税所得额为什么要减掉合伙人自己应该扣减的6万块钱。不是应该先分后税吗？分了以后由各自计算个人所得税的时候再减这6万块钱。
赵老师 | 提问时间：11/04 17:05

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：虽然是“先分后税”，但在计算合伙企业应纳税所得额时，投资者的基本费用可以在税前扣除。所以在计算2024年合伙企业甲的应纳税所得额时，会减掉合伙人自己应该扣减的6万块钱。这样做是为了准确计算合伙企业的应纳税所得额，之后再按照分配比例分给合伙人，合伙人再据此计算个人所得税。祝您学习愉快！

阅读 157

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应交税费不是根据总账直接填吗
周老师 | 提问时间：11/04 17:02

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。资产负债表中的“应交税费”项目应根据“应交税费”科目的明细科目期末余额分析填列。比如，“应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额，应根据情况在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；“待转销项税额”等明细科目期末贷方余额，应根据情况在“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；“应交增值税”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目期末贷方余额，应在“应交税费”项目列示。祝您学习愉快！

阅读 153

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应交税费根据明细科目期末余额分析填列，还是根据总账直接填列。
郭锋老师 | 提问时间：11/04 16:51

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应交税费是根据总账直接填列。资产负债表大部分项目的填列都是根据有关总账账户的余额直接填列，“应交税费”项目就属于此类，根据“应交税费”总账科目的期末余额直接填列。祝您学习愉快！

阅读 129

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甲向乙销售A产品，合同价款95万，按照合同约定甲负责将产品运送到乙公司指定地点并承担运输费。甲销售产品和提供运输是两个可明确区分的承诺，合同开始日单独售价分别为98万，2万。同月乙公司已收到商品，取得商品控制权。甲公司会计分录？运输费也是主营业务收入吗
周老师 | 提问时间：11/04 16:20

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先，需要将合同价款按照单独售价的比例分摊至销售产品和提供运输这两项履约义务。销售产品应分摊的合同价款=95×98÷(98+2)=93.1（万元）提供运输应分摊的合同价款=95×2÷(98+2)=1.9（万元）会计分录如下：借：应收账款95 贷：主营业务收入——销售产品93.1 主营业务收入——提供运输1.9 对于运输费是否属于主营业务收入，这取决于甲公司的经营业务性质。如果甲公司的主要业务包含产品销售以及与之相关的运输服务，那么运输费对应的收入可以确认为主营业务收入。在本题中，因为销售产品和提供运输是合同中明确的两项履约义务，且都与甲公司的经营活动相关，所以运输费对应的收入也计入主营业务收入。祝您学习愉快！

阅读 195

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个人所得税：请问老师，这个题目有关捐赠，可以全额扣除是因为捐给农村小学通过县政府吗？全额扣除的情形是不是通过直接捐给图2表述中的8个情况或者通过县级以上政府捐给图2表述中的8个情况的都是可以全额扣除？
范老师 | 提问时间：11/04 16:18

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，该捐赠可以全额扣除是因为李某将10000元通过县政府捐赠给某农村小学，属于对农村义务教育的捐赠。全额扣除的情形包括通过中国境内的公益性社会组织、国家机关（如县级以上政府）向以下情况进行的捐赠： 1.红十字事业 2.福利性、非营利性老年机构 3.教育事业 4.公益性青少年活动场所 5.农村义务教育 6.宋庆龄基金会等六家 7.中国医药卫生事业发展基金会、教育发展基金会、老龄事业发展基金会、中华健康快车基金会等 8.向特定地震灾区的捐赠也就是说，通过直接捐给上述情况或者通过县级以上政府等捐给上述情况的，通常都可以全额扣除。祝您学习愉快！

阅读 179

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老师，请问：计算一般借款的资本化率，如果一般借款是应付债券，那计算的时候用的是面值*票面利率，还是摊余成本*实际利率
张老师 | 提问时间：11/04 16:12

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算一般借款资本化率时，如果一般借款是应付债券，应该用摊余成本乘以实际利率，而不是面值乘以票面利率。这是因为债券的实际成本是基于发行价格和实际利率来确定的，使用摊余成本和实际利率能反映公司实际支付的借款成本。一般借款资本化率的计算公式为：一般借款资本化率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数×100%。这里的“所占用一般借款当期实际发生的利息之和”，对于应付债券部分，就是用应付债券的摊余成本乘以实际利率来计算当期实际发生的利息。祝您学习愉快！

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今年补缴的2023年的增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加，如何做账？补缴原因是把发票红冲后并未重开，税务查出来让补缴的。
刘艳红老师 | 提问时间：11/04 16:11

#税务师#

借：税金及附加贷：应交税费借：应交税费贷：银行存款

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3月用房产向全子子公司增资，当年子公司缴纳房产税是9个月吗
赵老师 | 提问时间：11/04 16:03

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。如果3月用房产向全资子公司增资，从取得的次月（即4月）开始计征房产税，当年应计算9个月（4-12月）的房产税是针对投资方而言。而对于子公司来说，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。若子公司在3月完成相关手续，从4月开始算，当年应计算9个月；若在其他时间完成手续，则从完成手续的次月开始计算当年应缴纳房产税的月份。一般来说，房产税有从价计征和从租计征两种方式。从价计征时，计算公式为：应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%×应税月份数÷12；从租计征时，计算公式为：应纳税额=租金收入×12%×应税月份数÷12。祝您学习愉快！

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题目和答案，是相对冲的，看不明白，该如何理解判断呢？
小菲老师 | 提问时间：11/04 15:49

#税务师#

同学，你好答案也发一下，你是哪个选项不理解？

阅读 100

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境外公司应缴纳的印花税，境内支付方有代扣代缴义务吗？如果没有，境外公司如何申报缴纳？
卫老师 | 提问时间：11/04 15:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税，向境内代理人机构所在地（居住地）主管税务机关申报解缴税款；境外单位或者个人在境内没有代理人的，应当自行向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地（居住地）、书立应税凭证境内书立人所在地（居住地）主管税务机关申报缴纳，涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳祝您学习愉快！

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老师，税二一般性税务处理下被亏损不得相互弥补？特殊性下，可以弥补？
李霞老师 | 提问时间：11/04 15:19

#税务师#

您好同学，一、一般性税务处理下亏损不得相互弥补根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）及《企业所得税法》相关规定：一般性税务处理要求企业重组时立即确认所得或损失，视为独立交易。亏损不得结转：例如，企业分立后，原企业的亏损不能结转至分立后的企业，分立后的企业需独立计算应纳税所得额。示例：企业A分立为A和B，若A在分立前有亏损，分立后A和B的亏损不能相互抵消，需各自独立弥补。二、特殊性税务处理下亏损可有条件弥补在符合特殊性税务处理条件的重组中，亏损可能允许结转，但需满足特定要求：特殊性税务处理的条件（财税〔2009〕59号）：企业重组需满足以下条件之一：股权支付比例：受让方以股权支付的金额不低于交易支付总额的85%。业务连续性：重组后企业持续开展原业务，且不改变实质性经营活动。控制权连续性：重组后原股东在重组后企业中的股权比例不低于75%（或50%，视重组类型而定）。亏损结转规则：允许结转：若重组符合特殊性税务处理条件，被合并或分立企业的亏损可结转至重组后的企业，用于弥补其未来盈利。结转年限：通常延续原亏损的结转年限（如5年、10年等），但需注意重组后企业的资格是否符合延长结转条件（如高新技术企业、困难行业等）结论一般性税务处理：亏损不得相互弥补。特殊性税务处理：符合条件的重组可允许亏损结转，但需满足股权支付、业务连续性等条件。

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老师，第22题答案为什么是D，不是问累计确认的投资收益吗？应该是40+3000-20-2000=1020吗？
范老师 | 提问时间：11/04 15:18

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，答案是220万元。解释如下： 1.交易性金融资产的初始确认：甲公司支付2000万元取得乙公司200万股，作为交易性金融资产核算。 2.现金股利确认投资收益：2×23年5月3日，乙公司宣告并发放现金股利每股0.2元，甲公司持有200万股，因此确认投资收益=200×0.2=40万元。 3.公允价值变动：2×23年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2800万元，与初始成本2000万元相比，公允价值变动=2800-2000=800万元，计入当期损益。 4.处置时的投资收益：2×24年5月30日，甲公司以3000万元转让该股权投资，支付相关费用20万元，实际收到金额=3000-20=2980万元。处置时的投资收益=2980-2800=180万元。 5.累计确认的投资收益：40（现金股利）+800（公允价值变动）+180（处置收益）=1020万元。但题目中选项D为220万元，说明题干中可能存在其他条件或计算方式，例如可能未将公允价值变动计入投资收益，仅计算了现金股利和处置收益，即40+180=220万元。因此，答案D是基于特定的计算逻辑得出的。祝您学习愉快！

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你好！老师！公司是一般纳税人，法人名下的车无偿给公司使用，法人写了一份无偿使用证明，这样的话收到的通行费，加油费发票可以抵扣么？
赵老师 | 提问时间：11/04 15:14

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你好！ 1.收到的通行费、加油费发票是否可以抵扣，取决于发票类型和使用场景： -如果取得的是增值税专用发票，且发票抬头为公司，同时车辆确实用于生产经营活动，可以按规定抵扣进项税额。 -如果取得的是普通发票，则不能抵扣进项税额。 2.关于发票的列支问题： -通行费、加油费等费用，如果确实用于公司生产经营活动，并取得合法有效发票，可以作为企业成本费用在企业所得税前扣除。 3.关于无偿使用证明： -法人出具的无偿使用证明可以作为内部管理依据，但不能替代租赁合同。如果车辆是无偿使用，且没有签订租赁合同，建议确保费用支出的真实性、合理性，并留存相关资料备查。综上，若发票为增值税专用发票且用于生产经营，可以抵扣进项税额；若为普通发票则不能抵扣。祝您学习愉快！

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会计550题目124页485题第3问，借:银行存款贷：以前年度损益调整再将损益调整转到利润分配科目吧。我选的是DE，不知道为什么这个题目的答案，为什么做那个分录。谢谢老师！
周老师 | 提问时间：11/04 15:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，您提到的分录是正确的处理方式。解释如下： 1.如果企业发现以前年度存在收入或费用的错误，需要进行更正，应通过“以前年度损益调整”科目进行处理。 2.例如，如果企业发现以前年度少确认了一笔收入，现在补确认时，应借记“银行存款”，贷记“以前年度损益调整”。 3.之后，需要将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目，以调整留存收益。因此，分录应为：借：银行存款贷：以前年度损益调整再结转：借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润这种处理方式确保了财务报表的准确性，并反映了以前年度错误对留存收益的影响。祝您学习愉快！

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老师你好这题c选项是怎么算的呢
郭锋老师 | 提问时间：11/04 14:34

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可根据计算与转让房地产有关的税金的步骤来计算。步骤一：计算增值税一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。本题中，含税转让收入为5000万元，增值税税率为9%，则销项税额=\(5000\div(1+9\%)\times9\%\)，由于取得了增值税专用发票，发票注明购入原价为3000万元，所以进项税额=\(3000\div(1+9\%)\times9\%\)，那么增值税应纳税额=销项税额-进项税额=\((5000-3000)\div(1+9\%)\times9\%\)。步骤二：计算附加税已知城市维护建设税税率7%，教育费附加3%（题目要求不考虑地方教育附加），附加税是以增值税为计税依据。所以附加税=增值税×（7%+3%）=\((5000-3000)\div(1+9\%)\times9\%\times(7\%+3\%)\) \(=2000\div1.09\times0.09\times0.1\) \(\approx14.28\)（万元）综上，在计算土地增值税时与转让房产相关的税金为14.28万元，即C选项的金额。祝您学习愉快！

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个人取得的下列所得中，按“财产转让所得项目缴纳个人所得税的是() A.个人将任职公司授予的股票期权持有至到期行权取得的所得 B.个人转让专利权取得的所得 C.个人让渡个人独资企业一定时期经营权取得的所得 D.个人让渡非专利技术使用权取得的所得
郭老师 | 提问时间：11/04 14:16

#税务师#

B 第一个按照工资第3经营所得第四个特许权使用费

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财务与会计-所得税老师好我想问一下就是关于合同负债的计税基础的理解上，合同负债不是最终会转到收入当中去吗？那书上给的公式：负债的计税基础=负债的帐面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额，这“合同负债”哪里涉及到税前扣除金额了？
朴老师 | 提问时间：11/04 14:13

#税务师#

合同负债本身不直接涉及 “税前扣除”，这个 “可扣除金额” 是看会计与税法确认收入的时间差。若税法和会计一样，预收时不征税（未来确认收入才征税）：未来无扣除额，计税基础 = 账面价值。若税法要求预收时先征税（会计未来才确认收入）：未来会计确认收入时，税法不用再征，相当于 “扣除” 了已缴的税，此时计税基础 = 0。

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老师，这是涉税实务中的，为什么两个“加处罚款”第一个要缴款后才能复议，而第二个不用缴，有什么区别？谢谢
周老师 | 提问时间：11/04 13:56

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这两种情况的区别在于复议对象范围不同。第一种情况，仅对“逾期不缴纳罚款加处罚款”决定不服，这里的“加处罚款”是税务机关在当事人未履行原处罚决定后作出的执行措施，并非新的行政处罚。所以要先缴纳罚款和加处罚款，再向作出该决定的税务机关申请行政复议。第二种情况，是对“已处罚款和加处罚款”都不服，此时复议对象既包含原罚款，也包含加处罚款，范围更广。这种情况下无须缴纳罚款和加处罚款，可一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。祝您学习愉快！

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公司法人从公司的借款，24年借的，25年还没还，这个会涉及哪些税
小菲老师 | 提问时间：11/04 13:41

#税务师#

同学，你好会涉及个税，视同分红

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文化建设费是怎么计算的？那些行业需要缴纳
小菲老师 | 提问时间：11/04 13:34

#税务师#

同学，你好文化事业建设费计算公式文化事业建设费的计算基于计费销售额和固定费率，核心公式为：应缴费额 = 计费销售额 × 3%，适用于所有缴纳义务人（包括广告和娱乐服务提供者）。

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税务师梦四第一套模拟题综合题第二题78题如何理解
郭锋老师 | 提问时间：11/04 13:05

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：题目的解析已经很详细了，您具体哪里不明白可以详细说一下吗？事项（2）:2×23年12月31日固定资产账面价值＝360－360×2÷6×6÷12＝300（万元），计税基础为0，形成应纳税暂时性差异额300万元，确认递延所得税负债＝300×25%＝75（万元）。借:所得税费用750000 　　贷:递延所得税负债750000 事项（3）:其他债权投资确认公允价值变动额＝2100－2000＝100（万元），记入“其他综合收益”科目。年末该资产的账面价值为2100万元，计税基础为2000万元，形成应纳税暂时性差异额100万元，确认递延所得税负债＝100×25%＝25（万元）。借:其他综合收益250000 　　贷:递延所得税负债250000 事项（4）:应收退货成本的账面价值＝1200×6%＝72（万元），计税基础为0，资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异72万元，确认递延所得税负债＝72×25%＝18（万元）。借:所得税费用180000 　　贷:递延所得税负债180000 所以递延所得税负债的期末余额＝75[事项（2）]＋25[事项（3）]＋18[事项（4）]＝118（万元）。祝您学习愉快！

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财务与会计里的梦想成真3必刷550题-第六章-计算题-3题，因发行认股权证而增加的普通股股数为1200-1200*5/6=200元，为什么要除以6呢？
郭锋老师 | 提问时间：11/04 12:52

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为认股权证的行权时间是6个月后，所以其对普通股股数的影响需要考虑时间权重。题目中“1200*5/6”表示在行权前的5个月里，这部分认股权证尚未行权，因此不视为新增普通股。只有在行权后的1个月里，才视同行权后新增的200股普通股。因此，计算时需要按时间权重进行调整。祝您学习愉快！

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