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为什么计入待转销项税额
郭锋老师 | 提问时间：11/08 18:35

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在业务(3)中，将1300000元计入待转销项税额，是因为虽然会计上按照权责发生制原则确认了收入，但增值税纳税义务尚未发生。 “应交税费——待转销项税额”科目用于核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。在本题情形下，企业销售商品的补贴已在会计上确认收入，但由于增值税纳税义务未发生，所以先将对应的税额计入“应交税费——待转销项税额”，后续在增值税纳税义务发生时再将其转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”。调账分录如下：借：应收账款11300000 贷：以前年度损益调整10000000 应交税费——待转销项税额1300000 祝您学习愉快！

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各种房产开始计征房产税的时间节点，税法二
张老师 | 提问时间：11/08 18:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：新建房产：从交付使用之次月起计征房产税。例如，1月交付使用，从2月开始计征。 2.出租房产：自交付出租之次月起计征房产税。例如，1月1日出租，从2月开始计征。 3.投资联营共担风险：自投资联营开始之日，按房产余值从价计征房产税。 4.闲置房产：闲置期间不涉及出租行为，不计征房产税。 5.免租期：免租期间仍需按房产余值从价计征房产税。祝您学习愉快！

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老师，您好，如果长期应付款大额，能转贸易融资？
董孝彬老师 | 提问时间：11/08 17:42

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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税法一应试指南，185页例题12，为什么答案要把啤酒的包装物押金算进去定档？啤酒和黄酒的包装物押金不是不征收消费税吗
小王老师 | 提问时间：11/08 17:41

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。啤酒的包装物押金不征收消费税，但其在定档时需要考虑，是因为啤酒消费税的定档依据是单位啤酒的出厂价格，而包装物押金虽然不计入消费税的计税依据，但会影响单位价格的计算。定档时，单位价格的计算公式为：（销售额+包装物押金）÷销售数量。因此，包装物押金虽然不征税，但会影响定档的判断。祝您学习愉快！

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单位或个人转让住房，交多少税？契税什么时候能扣除
小王老师 | 提问时间：11/08 17:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：单位或个人转让住房涉及的税种及契税扣除情况如下：个人所得税 1.自2024年1月1日至2025年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。 2.对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。 3.不符合上述优惠条件的，按照“财产转让所得”计征个税，应纳税所得额为转让收入减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及合理费用后的余额。对于契税扣除： -转让受赠住房时，不计入捐赠人购置时交的契税。 -转让自己购买的住房时，需要扣除购买时的契税。 -城镇拆迁安置住房，根据不同安置方式确定房屋原值时可扣除购买房屋时缴纳的契税。如拆迁取得货币补偿后购置房屋，原值为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；产权调换方式下，按不同情况确定原值时也包含相关税费（含契税）。土地增值税个人互换住房免征土地增值税；企业转让住房需缴纳。契税扣除情况契税是在购买房屋时产生，在计算转让住房个人所得税的房屋原值时，转让自己购买的住房、城镇拆迁安置住房等情况可扣除购买时缴纳的契税，但受赠住房转让时不计入捐赠人购置时的契税。祝您学习愉快！

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农业灌溉用水和引水工程输送的水，是否纳增值税
周老师 | 提问时间：11/08 17:36

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于征税范围，不征收增值税。祝您学习愉快！

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求解第34题具体答案得多少？把解题公式写给我。
董孝彬老师 | 提问时间：11/08 17:30

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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为什么新增境外直接投资取得的投资收益免征企业所得税，不是符合条件的居民企业之间才免么
小王老师 | 提问时间：11/08 17:29

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个是海南自由贸易港特殊规定：自2020年1月1日至2027年12月31日，对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。祝您学习愉快！

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请问老师，计算国外免抵税额，如果国内所得税有优惠税率是15％，那计算国外抵免税额是怎么算
小王老师 | 提问时间：11/08 17:15

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：只有符合条件的高新技术企业，其境外所得抵免限额按15%计算，其他企业境外所得抵免限额一律按25%法定税率计算，与境内所得适用税率无关。若企业不是高新技术企业，计算抵免限额时应按25%的法定税率。若要计算可抵免境外税额，可先计算境外所得的应纳税所得额，再分别算出预提所得税和间接负担的企业所得税，两者相加即为可抵免境外税额。具体步骤如下：步骤一：计算境外所得的应纳税所得额。已知取得境外子公司股息等税后股息红利所得，先将其还原为未扣除预提所得税税前的股息红利所得，再将此所得还原为税前应纳税所得额。步骤二：计算预提所得税。用未扣除预提所得税税前的股息红利所得乘以子公司所在国预提所得税税率。步骤三：计算间接负担的企业所得税。境外所得间接负担的企业所得税税额=税前应纳税所得额×企业所得税税率×减半优惠比例（若有优惠）。步骤四：计算可抵免境外税额。可抵免境外税额=预提所得税+间接负担的企业所得税。祝您学习愉快！

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请问农产品的进项税额问题和其他产品不同？还原成本过程也不同？请老师详细解答，谢谢
郭锋老师 | 提问时间：11/08 16:56

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：农产品的进项税额问题和其他产品存在不同，还原成本过程也有差异，下面为你详细介绍：进项税额计算不同 -一般产品：通常凭取得的增值税专用发票上注明的税额进行抵扣，或者按照海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额抵扣。 -农产品：一般纳税人从农业生产者购进的免税农产品，按照买价乘以扣除率计算抵扣进项税额。比如，购入免税农产品时，可按9%的扣除率计算可抵扣进项税额（买价×9%），进入成本的部分则是买价×（1-9%）。成本还原过程不同 -一般产品：若要计算已抵扣进项税额的产品成本，通常直接用含税价格减去可抵扣的进项税额即可。 -农产品：如果给出非正常损失的农产品成本，需要用成本÷（1-扣除率）还原为原支付的买价，再乘以扣除率计算进项税额转出。例如成本=买价×（1-9%），根据成本倒推进项税额=成本÷（1-9%）×9%。另外，在委托加工业务中，消费税的处理也有不同。委托加工白酒业务，从农户手中收购高粱时，直接按买价计入原材料成本，不计算进项税额。计算消费税时，材料成本直接使用收购时的金额，不需要扣除进项税额。祝您学习愉快！

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54题CE选项不是企业吗
郭锋老师 | 提问时间：11/08 16:45

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，商品储备管理公司和中国铁路总公司所属铁路运输企业都属于企业。不过，税法规定它们自用的房产可免征房产税。像中国铁路总公司所属铁路运输企业自用房产，一直有免征房产税的政策，地方铁路运输企业自用房产缴纳房产税也是比照此政策执行；而商品储备管理公司承担商品储备业务的自用房产，出于保障物资储备等方面的考虑，也在免征范围内。祝您学习愉快！

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请问老师第二题，不应该是（0.6*1.02）÷12+2%吗，靳总的口诀，下年股利除实际，然后再加增长率
小王老师 | 提问时间：11/08 16:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，您提到的“下年股利除实际，然后再加增长率”是正确的计算普通股资本成本的思路。普通股资本成本的计算公式是： $$K=\frac{D_1}{P_0}+g$$ 其中： -$D_1$是下一年的股利，即$D_0\times(1+g)$； -$P_0$是当前普通股的市价； -$g$是股利的年增长率。根据题目提供的信息： -当前每股现金股利$D_0=0.6$元； -股利年增长率$g=2\%$； -当前普通股市价$P_0=12$元。因此，下一年的股利$D_1=0.6\times(1+2\%)=0.612$元。代入公式计算： $$K=\frac{0.612}{12}+2\%=5.1\%+2\%=7.1\%$$ 所以，正确答案应为7.1%，即选项C。如果直接用$D_0$（0.6元）代替$D_1$，则计算结果为： $$K=\frac{0.6}{12}+2\%=5\%+2\%=7\%$$ 这是错误的，因为忽略了股利增长的因素。祝您学习愉快！

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标号3的业务，资源税是多少？
周老师 | 提问时间：11/08 16:30

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：资源税的计税依据是应税产品的销售数量和自用于应税用途的数量，加热使用自采原油属于免税用途，不计入应税数量，所以加热用的1吨原油不计入资源税计税数量。赠送给客户的5吨原油属于应税数量，由于无同品质原油销售价格，需组成计税价格来计算资源税。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率），已知原油成本0.4万元/吨，成本利润率为10%，原油资源税税率6%。组成计税价格=0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）≈2.34（万元）该业务应纳资源税=2.34×6%=0.14（万元）所以，标号3的业务应纳资源税为0.14万元。祝您学习愉快！

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51提中的A和E分别是什么情况下的
周老师 | 提问时间：11/08 16:18

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第51题中“分期12个月缴纳”和“分期2个纳税年度缴纳”分别适用于以下情况： 1.分期12个月缴纳：适用于居民个人以非货币性资产（如专利技术）投资入股境内居民企业，且符合税法规定相关条件的情况。这种情况下，个人可以选择将应缴纳的个人所得税在12个月内分期缴纳，以减轻短期税负压力。 2.分期2个纳税年度缴纳：适用于特定的股权激励或奖励情形，例如员工取得符合条件的股票期权、限制性股票或股权奖励等。根据税收政策，员工可以选择在不超过2个纳税年度内分期缴纳个人所得税，以便更好地进行财务规划。这两种方式的适用条件和对象不同，需根据具体业务背景和税收政策判断。祝您学习愉快！

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这个题选什么，
张老师 | 提问时间：11/08 16:14

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题选D.12.95。解释如下： 1.会计处理：企业将100台电脑捐赠出去，会计上确认的捐赠支出是成本加上增值税。 -成本为11万元，增值税为11×13%=1.43万元， -所以会计上确认的捐赠支出为11+1.43=12.43万元。 2.税法处理：税法上视同销售，捐赠支出为市场不含税价值加上增值税。 -市场不含税价值为15万元，增值税为15×13%=1.95万元， -所以税法上确认的捐赠支出为15+1.95=16.95万元。 3.账载金额：在《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)中，第6栏“账载金额”是指会计上确认的捐赠支出金额，即12.43万元。但题目中选项没有12.43，最接近的是D.12.95，可能是题目中存在四舍五入或计算误差，因此选择D作为正确答案。祝您学习愉快！

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老师好，收购烟叶账上成本是100，领用加工烟丝，计算消费税时候，为什么100要除1减9%？再乘1减10%，账上成本本身就是不含增值税的呀？请拆开详细解答一下，谢谢！
卫老师 | 提问时间：11/08 16:10

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：烟叶账上成本100万元是已经扣除9%增值税后的金额。 2.在计算消费税时，需要还原为含增值税的金额，因此要除以（1-9%）。 3.烟叶税是按收购价款总额的20%计算的，因此需要将烟叶税加回到收购价款中，即乘以（1+20%）。 4.最终计算消费税时，需要将烟叶税加回后的金额再乘以（1-10%），因为烟丝的消费税是按组成计税价格的30%计算的，而组成计税价格是不含消费税的。综上，100万元账上成本的处理过程是： 100÷(1-9%)×(1+20%)×(1-10%) 祝您学习愉快！

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善意取得是什么意思
卫老师 | 提问时间：11/08 16:02

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：善意取得是指在无权处分人将动产或不动产转让给善意第三人时，如果第三人符合法律规定的条件，可以取得该动产或不动产的所有权。这一制度旨在保护交易安全，维护市场经济秩序。《中华人民共和国民法典》规定，其条件包括：受让人受让该不动产或者动产时是善意的；以合理的价格转让；转让的不动产或者动产依照法律规定应当登记的已经登记，不需要登记的已经交付给受让人。满足上述条件，受让人即取得该不动产或者动产的所有权，原权利人丧失所有权。此外，票据权利也存在善意取得，指持票人在不知情的情况下，以合理的价格从无权处分人处取得票据，并且符合法律规定的形式要件，从而依法取得票据权利。祝您学习愉快！

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第17题应该选哪个？为什么？
赵老师 | 提问时间：11/08 16:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应该选D。 1.选项A错误：单位取得存款利息不缴纳增值税。根据增值税相关规定，存款利息属于不征税项目，不纳入增值税征税范围。 2.选项B错误：单位获得财产保险赔付不缴纳增值税。财产保险赔付属于对损失的补偿，不属于增值税应税行为。 3.选项C错误：工会组织收取工会经费不缴纳增值税。工会经费属于非经营性收入，不构成增值税的应税行为。 4.选项D正确：单位取得的与销售收入或数量无关的财政补贴不缴纳增值税。根据规定，如果财政补贴与销售行为无直接关联，不构成增值税应税收入，因此不缴纳增值税。综上，选项D是正确的。祝您学习愉快！

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税务局发现多缴税款和纳税人发现多缴税款到底怎么处理有点混乱分不清混乱？
张老师 | 提问时间：11/08 15:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：税务局发现多缴税款：如果税务机关发现纳税人多缴了税款，应当立即退还，没有时间限制，也不需要纳税人主动申请。 2.纳税人发现多缴税款：如果纳税人自己发现多缴了税款，可以自结算缴纳税款之日起3年内向税务机关申请退还，并且退还时会加算银行同期存款利息。 3.总结区分： -税务机关发现多缴税款→立即退还，无时间限制； -纳税人自己发现多缴税款→3年内申请退还，退还时加算利息。祝您学习愉快！

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结婚离婚属于法律行为吗
周老师 | 提问时间：11/08 15:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结婚和离婚都属于法律行为。结婚是男女双方依照法律规定的条件和程序，确立夫妻关系的民事法律行为。它需要满足一定的法定条件，如双方自愿、达到法定婚龄等，并且要按照法定程序进行结婚登记，一旦登记结婚，就会产生一系列的法律后果，比如夫妻间的权利和义务关系等。离婚同样是一种法律行为，它是解除婚姻关系的法律途径。离婚可以通过协议离婚或诉讼离婚的方式进行，这两种方式都有相应的法律程序和要求。协议离婚需要夫妻双方就财产分割、子女抚养等问题达成一致，并到婚姻登记机关办理离婚登记；诉讼离婚则需要向人民法院提起离婚诉讼，由法院根据法律规定和实际情况进行判决。离婚后，夫妻间的权利义务关系解除，财产、子女抚养等问题也会按照法律规定进行处理。祝您学习愉快！

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老师，汇兑差额怎么知道计入哪个科目啊？
范老师 | 提问时间：11/08 15:04

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不同情况下汇兑差额计入的科目不同，具体如下： 1.企业结算外币产生的汇兑差额，应计入“财务费用-汇兑损益”。 2.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的境外股票投资（其他权益工具投资），汇率变动和公允价值变动不区分，都计入其他综合收益。 3.资产负债表日不同项目的汇兑差额归属科目： -外币货币性项目：汇率变动计入财务费用或在建工程； -存货：汇率变动计入资产减值损失； -交易性金融资产：汇率变动计入公允价值变动损益； -其他债权投资：汇率变动计入财务费用，公允价值变动计入其他综合收益； -债权投资：汇率变动计入财务费用。祝您学习愉快！

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2025税一模拟试卷三综合题第2题78问，在计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税金中，为什么要在销项税额里面减掉2017年购进时候的发票上的税额？而且题目中给出的已知条件里面（2）给出了重置成本，（3）给出了发票上的金额，那这个到底是以重置价来算还是以发票价来算？这个怎么界定用哪种方法确定计算土地增值税时的成本。
卫老师 | 提问时间：11/08 14:49

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算土地增值税时，准予扣除的“与转让房地产有关的税金”，要先算出该房产本身应负担的增值税（即销项税额减去相应的进项税额），并以此来计算相应的城建税等附加税费。所以本题中要减去2017年购进时发票上的税额，也就是进项税额。另外，扣减该进项税额是为了在计算土地增值税时，确定与转让不动产相关的税金时，作为计算城建税及附加的计税依据。这里比较特殊，是按照整体项目的销项税额减去整体项目的进项税额，计算出来整体项目应缴纳的增值税，以此来计算城建税及附加的金额，而不是当期应缴纳的增值税。同时，土地增值税计算是针对整个项目而言，计算税金时，是用整个项目的销售税额减除进项税额，计算城建税及附加，所以这里要减除该进项税额。即使该进项税额在购入时已抵扣，但在计算土地增值税时，仍需按理论上的应纳增值税额作为基础。关于确定计算土地增值税时的成本用哪种方法，一般来说，对于旧房及建筑物，如果能取得评估价格，就按照评估价格（重置成本价乘以成新度折扣率）来计算扣除项目金额；如果不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。本题中既给出了重置成本，又给出了发票上的金额，由于有重置成本和成新度折扣率，所以按照重置成本价乘以成新度折扣率来计算评估价格，进而确定计算土地增值税时的成本，即该公司转让青年公寓评估价格=8000×80%=6400（万元）。祝您学习愉快！

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请董孝彬老师帮忙回答使用权资产确认的递延所得税负债以及租赁负债确认的递延所得税资产，我想问，1⃣️这两个将来是什么时候能转回或者是要交给税局？2⃣️税局认可的租金，会计是借：租赁负债-租赁付款额贷：银行存款，税上当年直接纳税调减，那这个租金要确认递延所得税吗？要的话是确认哪个递延呀？怎么去理解呢？
董孝彬老师 | 提问时间：11/08 14:47

#税务师#

朋友您好，感谢您的信任，我来仔细看题回答

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所属话题： #税务# 会计550题中的324题第三问调整的留存收益为什么减了发放现金股利的1000现金股利不是在成本法也做账吗，为啥需要调整呢?
张老师 | 提问时间：11/08 14:35

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在成本法转权益法追溯调整时，需要调整现金股利。因为成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资方是确认投资收益；而权益法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应冲减长期股权投资的账面价值。在本题中，从成本法转为权益法进行追溯调整，要将成本法下确认的投资收益冲减，并且补冲减长期股权投资。原成本法下发放现金股利确认的投资收益影响了留存收益，所以调整留存收益时要考虑发放现金股利的影响，减去发放的现金股利。祝您学习愉快！

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税二房产税，老师房产税是次月征收。如果是收租金形式。本年一月收了一万的租金，签了一年合同。一共12万，那是按12个月计算还是按11个月计算房产税？
董孝彬老师 | 提问时间：11/08 14:32

#税务师#

您好，房产税按实际收取的全部租金12万计算（税率12%），1月收钱则2月起缴税，税款=12万×12%=1.44万，按12个月全额算，不是11个月。

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去年没计提企业所得税，今年年初直接缴纳了，做的借应交税费-应交企业所得税，贷银行存款，那么别的没做，那么这个应交税费-应交企业所得税的借方余额怎么处理？是要补提转入“所得税费用”科目吗？还是进入“以前年度损益”科目？
郭老师 | 提问时间：11/08 14:09

#税务师#

小企业会计准则，所得税费用利润分配，未分配利润，企业会计准则以前年度损益调整

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销售业务：2月5日，以赊销方式销售给甲商场B型高档化妆品，不含税总价款70万元，合同约定2月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，次月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利9.36万元，向乙代理商开具红字专用发票。这个题80万不计算消费税吗
卫老师 | 提问时间：11/08 13:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 80万不需要计算消费税。消费税是针对特定消费品征收的税，高档化妆品属于消费税征税范围，但日用护肤品不属于高档化妆品范畴。根据规定，只有那些定价较高、具有特殊功能或者品牌效应显著的产品才会被视为高档化妆品，具体由国家税务总局根据市场情况定期调整并公布相应商品目录。这里销售的是日用护肤品，不在高档化妆品范围内，所以这80万的销售额不用缴纳消费税。祝您学习愉快！

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小规模纳税人不是1%吗？这道题怎么算的？
董孝彬老师 | 提问时间：11/08 13:38

#税务师#

您好，咱说的是哪一题呀，上面有2个题

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一般纳税人销售旧房的印花税，城市维护设税，教育费附加，地方教育附加应该进固定资产清理还是税金及附加。谢谢！
张老师 | 提问时间：11/08 13:36

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一般纳税人销售旧房时，与转让房地产相关的印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，应计入“固定资产清理”科目，而不是“税金及附加”。这是因为这些税费属于与资产处置直接相关的支出，应作为清理成本的一部分，影响处置损益。祝您学习愉快！

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这个题80万的销售光计算增值税，不计算消费税吗
小王老师 | 提问时间：11/08 13:36

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这个题是否计算消费税取决于销售的商品或服务是否属于消费税的应税项目。如果销售的商品属于消费税的应税范围（如烟、酒、化妆品、贵重首饰等），就需要计算消费税；如果销售的商品不属于应税范围，则不需要计算消费税。因此，如果题目中提到的“80万元的销售额”是销售普通商品（如日用品、办公用品等），则不需要计算消费税；但如果销售的是应税消费品（如化妆品、汽车、高档手表等），则需要根据消费税的税率计算应纳消费税。在实际做题时，需要结合题目中给出的商品类型和相关税法规定判断是否涉及消费税。祝您学习愉快！

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