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这个题目股权转让时间为什么不是完成股权变更手续的7.15日？股权转让收入不应该是完成股权变更手续的那天吗？
郭锋老师 | 提问时间：11/08 20:49

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非居民企业甲向境内居民企业丙转让境内居民企业乙股权的题目中，股权转让时间不是完成股权变更手续的2023年7月15日，而是按实际支付时间确认所得税扣缴义务发生时间。原因如下： 1.居民企业与非居民企业的区别居民企业转让股权时，收入确认时间是转让协议生效且完成股权变更手续时。但本题中涉及的是非居民企业，其所得税处理规则不同。非居民企业在中国境内取得的所得，实行源泉扣缴，扣缴义务发生时间是每次支付或者到期应支付时，而不是以股权变更完成为标志。 2.扣缴义务人的责任非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其无实际联系的，其所得税由支付人（即丙企业）作为扣缴义务人。因此，扣缴义务发生时间与实际支付时间挂钩，而不是股权变更完成时间。 3.题目中的支付时间本题中，丙企业分别于6月15日支付400万元、8月15日支付1100万元。由于非居民企业所得税扣缴义务发生时间是每次支付时，因此8月15日的支付行为触发了最后一次扣缴义务，因此答案选8月15日。总结：非居民企业转让股权的所得税扣缴义务发生时间与实际支付时间相关，而不是股权变更完成时间。祝您学习愉快！

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老师请问这个-6是什么意思
范老师 | 提问时间：11/08 20:45

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：减去生计费。祝您学习愉快！

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这个车辆购置税怎么计算，文中第7，也是最后一题
Fenny老师 | 提问时间：11/08 20:35

#税务师#

你好，老师计算的答案是（900000+5265）*10%=9.05万元。

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老师，这种外币汇兑的题，咋算呢？
周老师 | 提问时间：11/08 20:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于甲公司这种采用当月月初市场汇率折算外币业务并按月计算汇兑损益的题目，可按以下步骤计算： 1.确定折算汇率：企业采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率，交易发生时按此汇率折算外币业务。 2.计算期末外币账户余额：统计各外币账户期末的外币金额。 3.计算期末记账本位币余额：用期末外币余额乘以资产负债表日的即期汇率。 4.计算汇兑差额：公式为期末外币余额×资产负债表日的即期汇率－（期初记账本位币余额＋本期外币增加发生额×折算汇率－本期外币减少发生额×折算汇率）。 5.判断汇兑损益：若计算结果为正，外币账户产生汇兑收益；若为负，则产生汇兑损失。例如，甲公司某年度8月31日市场汇率为1美元=6.25元人民币，9月1日市场汇率为1美元=6.2元人民币，9月1日银行存款100000美元、应收账款10000美元。9月5日收回应收账款8000美元，23日销售价值25000美元货物。9月30日市场汇率为1美元=6.3元人民币。银行存款汇兑差额=（100000+8000）×6.3-（100000×6.2+8000×6.2）=8000×（6.3-6.2）+100000×（6.3-6.2）=10800（元），为汇兑收益。应收账款汇兑差额=（10000-8000+25000）×6.3-（10000×6.2-8000×6.2+25000×6.2）=27000×（6.3-6.2）=2700（元），为汇兑收益。祝您学习愉快！

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业务4，房企转让旧楼不是不计算印花税的吗，营业发票是含税金的吗，所以要扣除
范老师 | 提问时间：11/08 20:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：转让旧楼需要计算印花税。在转让房地产时，印花税是可以扣除的税金之一。对于非房地产企业销售旧房采用发票法扣除购房成本时，印花税可计入“转让有关的税金”中扣除。关于营业税发票是否含税，营业税是价内税，营业税发票金额是包含税金的。在计算土地增值税扣除项目时，若使用营业税发票所载金额，该金额可直接作为扣除项目中的购房成本。在本题中，房地产开发公司转让闲置办公楼，计算土地增值税时会涉及印花税扣除等相关处理，扣除项目金额等计算要综合考虑各项规定和实际情况。祝您学习愉快！

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44题正确答案是哪几个？
周老师 | 提问时间：11/08 20:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：图片中44题要求选出无须计算缴纳消费税的业务，正确答案是A、C、D、E。下面为你分析各选项： -A选项：普通化妆品不属于消费税应税范围，即便商场以高档化妆品对外销售，也无须缴纳消费税。 -C选项：高档化妆品生产企业购进高档化妆品对外销售，在这种情况下，销售环节不用再缴纳消费税。 -D选项：珍珠首饰在零售环节不缴纳消费税，所以珠宝行零售珍珠首饰无须计算缴纳消费税。 -E选项：委托加工收回应税消费品以不高于受托方的计税价格对外直接销售，不用再缴纳消费税。而B选项，4S店销售大排量小汽车，小汽车属于消费税应税项目，所以需要计算缴纳消费税。祝您学习愉快！

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小微企业一般纳税人，开具建筑服务专用发票时，预交的增值税可以扣除自行开展服务并且已经取得合理发票的成本费用吗？我公司属于分包方，没有下级分包方。我公司是发票开具方。成本费用包括工人工资，油料费，设备折旧费等。
卫老师 | 提问时间：11/08 20:17

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，可以扣除。一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务时，如果适用一般计税方法，可以将自行开展服务中产生的、已取得合法有效凭证的成本费用（如工人工资、油料费、设备折旧费等）从销售额中扣除，以计算应预缴的增值税。但前提是这些成本费用必须与该项目直接相关，并且取得合法有效的发票或其他凭证。需要注意的是，合法有效凭证包括但不限于增值税专用发票、普通发票、工资发放表（需符合税务规定）、油料采购发票等。如果无法提供合法有效凭证，则不能进行扣除。祝您学习愉快！

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低能耗全能智能油电混合乘用车用于汽博会作为展品交消费税吗？
小王老师 | 提问时间：11/08 20:15

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不用交消费税。一方面，消费税是对特定消费品在特定环节征收的一种税，低能耗全智能油电混合乘用车属于新能源汽车，国家对新能源汽车有税收优惠政策，通常不在消费税征收范围内。另一方面，展品和样品不同，如果展品最后会拉回去，并非损耗，不属于视同销售的情形，不用缴纳消费税。祝您学习愉快！

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请问老师，以现金结算的股份支付，到了等待期结束、可以行权之后，应计入公允价值变动损益的金额怎么计算？公式是什么
赵老师 | 提问时间：11/08 20:08

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：期初负债余额+当期费用-当期支付=期末负债余额这也适用于等待期后，公允价值变动损益的调整这个四个指标，可以确认三个，倒挤当期费用如果是正数，这是负债增加，公允价值变动损益在借方反之则是在贷方体现祝您学习愉快！

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企业所得税的广宣费为什么题目的其他业务收入不计入广宣费里面
卫老师 | 提问时间：11/08 19:19

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：其他业务收入不计入广宣费扣除基数，是因为本题中其他业务收入是合伙企业甲对外投资从被投资企业分回的红利。这部分红利要单独按照利息、股息、红利所得纳税，不能作为经营所得中业务招待费、广宣费扣除限额的计算基数。如果是包装物租金收入、固定资产租金收入、无形资产使用费收入等计入其他业务收入时，才可以作为计算业务招待费、广宣费扣除限额的基数。祝您学习愉快！

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关于证券交易的印花税是减半征收的，小型微利企业，符合六税两费减半征收的政策，为什么这两个政策不能叠加使用？
赵老师 | 提问时间：11/08 19:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里是政策明确规定不能叠加自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。祝您学习愉快！

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这一题是不是题目有问题，应收账款的科目余额，不是账面价值。计算周转次数的时候直接用（1000+3000）/2=2000就好了？
董孝彬老师 | 提问时间：11/08 19:08

#税务师#

您好，题目没问题，坏账准备是干扰项，计算周转天数时就用应收账款科目余额，赊销收入=10000-2000=8000万元，平均应收账款=(1000+3000)/2=2000万元，周转率=8000/2000=4次，周转天数=365/4=91.25天，约等于选项D的90.9天。

阅读 90

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业务2,采用分期收款方式收款，是以合同约定来确定纳税义务时间，但是后面它又以收到的款项开了发票，不是应该开发票的时间为纳税义务时间吗
卫老师 | 提问时间：11/08 19:05

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。虽然甲企业按收到的货款开具了增值税专用发票，但根据规定，采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。在本题中，合同约定本月收取60%的货款，所以本月应按照合同约定的80万的60%来计算增值税销项税额，而不是按实际收到的30万元。这是因为税法明确了分期收款业务纳税义务时间的判定原则，先以合同约定为准，开票时间并非判定纳税义务发生时间的首要依据。不过在实际操作中，开票金额通常与纳税义务金额应相匹配，只是本题纳税义务金额按合同约定确定。祝您学习愉快！

阅读 222

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业务3,是不是属于用自产自用的卷烟用于投资，但是它是批发企业，应该不是属于自产的吧
周老师 | 提问时间：11/08 19:02

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，该行为属于用卷烟进行投资，但由于该企业是烟草批发企业，其销售的B牌卷烟并非自产，而是从上游企业购入的。因此，这种行为不属于“自产自用”的范畴，而是属于“批发销售”行为。根据消费税的相关规定，烟草批发企业在将卷烟用于投资时，应按照批发环节缴纳消费税。同时，该行为还需视同销售，计算增值税。祝您学习愉快！

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46题的正确答案是什么？
张老师 | 提问时间：11/08 18:55

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的正确答案是CD。消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。合成宝石属于贵重首饰及珠宝玉石的范畴，贵重首饰及珠宝玉石是消费税征收范围内的奢侈品、非生活必需品，所以合成宝石要征收消费税。果啤属于啤酒，而酒类消费税涵盖啤酒，因此果啤也在消费税征收范围内。酒精、护发液和卡丁车不属于消费税征收范围。酒精不在消费税征收的特殊消费品、奢侈品、高能耗及高档消费品等类别内；护发液不属于高档化妆品，不征收消费税；卡丁车既不属于过度消费有危害的特殊消费品，也不属于奢侈品、高能耗及高档消费品，所以不征收消费税。祝您学习愉快！

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这个题调整分录的答案是贷应交税费，待转销项税额，不明白为什么纳税义务没有发生，那么在什么时候纳税义务才算发生？
张老师 | 提问时间：11/08 18:54

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：目中政府补贴“按销售数量给予”，属于与销售数量直接挂钩的财政补贴，根据政策（国家税务总局公告2019年第45号），这类补贴需缴纳增值税，本质是“销售价款的组成部分”。但企业尚未收到补贴款，且增值税纳税义务的发生以“收讫款项或取得索取款项凭据”为前提（《增值税暂行条例》第十九条）。此时会计上需确认“其他收益”（或“主营业务收入”），但纳税义务尚未满足，因此先通过“应交税费——待转销项税额”过渡，待后续纳税义务发生时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”。当企业满足以下任一条件时，纳税义务发生： 1.实际收到补贴款时：收到政府支付的补贴资金，即“收讫销售款项”，需确认销项税额。 2.取得索取补贴款的凭据时：若政府文件明确付款时间（如“销售完成后30日内付款”），则按约定时间确认纳税义务。祝您学习愉快！

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公益性捐赠的不同销售收入和其对应的成本需要调整会计利润？就是说调整会计利润的时候，要不要加上1200减去800？
范老师 | 提问时间：11/08 18:46

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，需要考虑。在调整会计利润时，由于企业将自产药品用于公益性捐赠，税法上视同销售，需确认销售收入并结转成本。即使会计上未确认收入和成本，但税法要求按视同销售处理，因此需要将销售收入（如1200万元）和对应成本（如800万元）纳入纳税调整范围。具体来说： 1.会计利润中未体现视同销售产生的收入和成本，因此需调增会计利润中的收入1200万元，并调增成本800万元，从而增加利润总额400万元。 2.这样调整后，才能准确计算公益性捐赠的扣除限额，确保企业所得税的计算符合税法要求。祝您学习愉快！

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请问老师这题考查的知识点是什么，如何计算
赵老师 | 提问时间：11/08 18:43

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题考查的是债券估值的基本原理，即通过未来现金流的折现计算债券当前的价值。具体涉及以下知识点： 1.债券的现金流：债券的现金流包括每年的利息支付和到期时的本金偿还。 2.折现率的确定：折现率是投资者要求的收益率，通常由无风险收益率和风险溢价组成。 3.现值计算：通过现值公式将未来现金流折现到当前时点，求得债券的价值。计算步骤： 1.确定折现率：折现率=无风险收益率+市场平均风险收益率=5%+3%=8%。 2.计算每年的利息：票面年利率为10%，面值为1000元，因此每年利息=1000×10%=100元。 3.计算债券价值：债券价值=每年利息的现值+本金的现值。公式为：债券价值=100×(P/A,8%,5)+1000×(P/F,8%,5)。代入已知数据：债券价值=100×3.9927+1000×0.6806=399.27+680.6=1079.87元。因此，该债券此时的价值为1079.87元，对应选项C。祝您学习愉快！

阅读 278

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请问老师这题考查的知识点是什么，应该如何计算
卫老师 | 提问时间：11/08 18:39

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题考查的知识点是股票内在价值的计算，由于该公司未来股利分配情况分为两个阶段，前3年是固定股利，3年后转为固定增长，所以要分阶段计算股利现值，再将各阶段现值相加得到股票内在价值。具体计算步骤如下： 1.计算前三年股利的现值股票未来每年的股利是不同的现金流量，需要将每年的股利按照必要报酬率折现到现在。 -第1年股利现值：第1年股利为0.5元，按照15%的必要报酬率折现，根据复利现值系数(P/F,15%,1)=0.8696，则第1年股利现值为0.5×(P/F,15%,1)=0.5×0.8696=0.4348元。 -第2年股利现值：第2年股利为0.7元，同理，第2年股利现值为0.7×(P/F,15%,2)=0.7×0.7561=0.5293元。 -第3年股利现值：第3年股利为1元，第3年股利现值为1×(P/F,15%,3)=1×0.6575=0.6575元。前三年股利现值总和为0.4348+0.5293+0.6575=1.6216元。 2.计算第3年末股票的价值（永续增长模型）从第4年开始，股利进入固定增长阶段，增长率为8%，可以使用固定增长模型P?=D?/(r-g)来计算第3年末股票的价值，其中D?是第4年的股利，r是必要报酬率，g是增长率。 -计算第4年的股利D?：因为D?=D?×(1+g)，已知D?=1元，g=8%，所以D?=1×(1+8%)=1.08元。 -计算第3年末股票的价值P?：将D?=1.08元，r=15%，g=8%代入公式P?=D?/(r-g)，可得P?=1.08/(15%-8%)=1.08/7%=15.4286元。 3.计算第3年末股票价值的现值第3年末股票价值P?是在第3年末的价值，需要将其折现到现在，即乘以第3年的复利现值系数(P/F,15%,3)，所以第3年末股票价值的现值为P?×(P/F,15%,3)=15.4286×0.6575=10.139元。 4.计算股票的内在价值将前三年股利现值总和与第3年末股票价值的现值相加，得到股票的内在价值为1.6216+10.139=11.7606≈11.77元。综上，该公司股票的内在价值约为11.77元。祝您学习愉快！

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为什么计入待转销项税额
郭锋老师 | 提问时间：11/08 18:35

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在业务(3)中，将1300000元计入待转销项税额，是因为虽然会计上按照权责发生制原则确认了收入，但增值税纳税义务尚未发生。 “应交税费——待转销项税额”科目用于核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。在本题情形下，企业销售商品的补贴已在会计上确认收入，但由于增值税纳税义务未发生，所以先将对应的税额计入“应交税费——待转销项税额”，后续在增值税纳税义务发生时再将其转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”。调账分录如下：借：应收账款11300000 贷：以前年度损益调整10000000 应交税费——待转销项税额1300000 祝您学习愉快！

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各种房产开始计征房产税的时间节点，税法二
张老师 | 提问时间：11/08 18:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：新建房产：从交付使用之次月起计征房产税。例如，1月交付使用，从2月开始计征。 2.出租房产：自交付出租之次月起计征房产税。例如，1月1日出租，从2月开始计征。 3.投资联营共担风险：自投资联营开始之日，按房产余值从价计征房产税。 4.闲置房产：闲置期间不涉及出租行为，不计征房产税。 5.免租期：免租期间仍需按房产余值从价计征房产税。祝您学习愉快！

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老师，您好，如果长期应付款大额，能转贸易融资？
董孝彬老师 | 提问时间：11/08 17:42

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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税法一应试指南，185页例题12，为什么答案要把啤酒的包装物押金算进去定档？啤酒和黄酒的包装物押金不是不征收消费税吗
小王老师 | 提问时间：11/08 17:41

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。啤酒的包装物押金不征收消费税，但其在定档时需要考虑，是因为啤酒消费税的定档依据是单位啤酒的出厂价格，而包装物押金虽然不计入消费税的计税依据，但会影响单位价格的计算。定档时，单位价格的计算公式为：（销售额+包装物押金）÷销售数量。因此，包装物押金虽然不征税，但会影响定档的判断。祝您学习愉快！

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单位或个人转让住房，交多少税？契税什么时候能扣除
小王老师 | 提问时间：11/08 17:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：单位或个人转让住房涉及的税种及契税扣除情况如下：个人所得税 1.自2024年1月1日至2025年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。 2.对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。 3.不符合上述优惠条件的，按照“财产转让所得”计征个税，应纳税所得额为转让收入减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及合理费用后的余额。对于契税扣除： -转让受赠住房时，不计入捐赠人购置时交的契税。 -转让自己购买的住房时，需要扣除购买时的契税。 -城镇拆迁安置住房，根据不同安置方式确定房屋原值时可扣除购买房屋时缴纳的契税。如拆迁取得货币补偿后购置房屋，原值为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；产权调换方式下，按不同情况确定原值时也包含相关税费（含契税）。土地增值税个人互换住房免征土地增值税；企业转让住房需缴纳。契税扣除情况契税是在购买房屋时产生，在计算转让住房个人所得税的房屋原值时，转让自己购买的住房、城镇拆迁安置住房等情况可扣除购买时缴纳的契税，但受赠住房转让时不计入捐赠人购置时的契税。祝您学习愉快！

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农业灌溉用水和引水工程输送的水，是否纳增值税
周老师 | 提问时间：11/08 17:36

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于征税范围，不征收增值税。祝您学习愉快！

阅读 188

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求解第34题具体答案得多少？把解题公式写给我。
董孝彬老师 | 提问时间：11/08 17:30

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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为什么新增境外直接投资取得的投资收益免征企业所得税，不是符合条件的居民企业之间才免么
小王老师 | 提问时间：11/08 17:29

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个是海南自由贸易港特殊规定：自2020年1月1日至2027年12月31日，对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。祝您学习愉快！

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请问老师，计算国外免抵税额，如果国内所得税有优惠税率是15％，那计算国外抵免税额是怎么算
小王老师 | 提问时间：11/08 17:15

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：只有符合条件的高新技术企业，其境外所得抵免限额按15%计算，其他企业境外所得抵免限额一律按25%法定税率计算，与境内所得适用税率无关。若企业不是高新技术企业，计算抵免限额时应按25%的法定税率。若要计算可抵免境外税额，可先计算境外所得的应纳税所得额，再分别算出预提所得税和间接负担的企业所得税，两者相加即为可抵免境外税额。具体步骤如下：步骤一：计算境外所得的应纳税所得额。已知取得境外子公司股息等税后股息红利所得，先将其还原为未扣除预提所得税税前的股息红利所得，再将此所得还原为税前应纳税所得额。步骤二：计算预提所得税。用未扣除预提所得税税前的股息红利所得乘以子公司所在国预提所得税税率。步骤三：计算间接负担的企业所得税。境外所得间接负担的企业所得税税额=税前应纳税所得额×企业所得税税率×减半优惠比例（若有优惠）。步骤四：计算可抵免境外税额。可抵免境外税额=预提所得税+间接负担的企业所得税。祝您学习愉快！

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请问农产品的进项税额问题和其他产品不同？还原成本过程也不同？请老师详细解答，谢谢
郭锋老师 | 提问时间：11/08 16:56

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：农产品的进项税额问题和其他产品存在不同，还原成本过程也有差异，下面为你详细介绍：进项税额计算不同 -一般产品：通常凭取得的增值税专用发票上注明的税额进行抵扣，或者按照海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额抵扣。 -农产品：一般纳税人从农业生产者购进的免税农产品，按照买价乘以扣除率计算抵扣进项税额。比如，购入免税农产品时，可按9%的扣除率计算可抵扣进项税额（买价×9%），进入成本的部分则是买价×（1-9%）。成本还原过程不同 -一般产品：若要计算已抵扣进项税额的产品成本，通常直接用含税价格减去可抵扣的进项税额即可。 -农产品：如果给出非正常损失的农产品成本，需要用成本÷（1-扣除率）还原为原支付的买价，再乘以扣除率计算进项税额转出。例如成本=买价×（1-9%），根据成本倒推进项税额=成本÷（1-9%）×9%。另外，在委托加工业务中，消费税的处理也有不同。委托加工白酒业务，从农户手中收购高粱时，直接按买价计入原材料成本，不计算进项税额。计算消费税时，材料成本直接使用收购时的金额，不需要扣除进项税额。祝您学习愉快！

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54题CE选项不是企业吗
郭锋老师 | 提问时间：11/08 16:45

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，商品储备管理公司和中国铁路总公司所属铁路运输企业都属于企业。不过，税法规定它们自用的房产可免征房产税。像中国铁路总公司所属铁路运输企业自用房产，一直有免征房产税的政策，地方铁路运输企业自用房产缴纳房产税也是比照此政策执行；而商品储备管理公司承担商品储备业务的自用房产，出于保障物资储备等方面的考虑，也在免征范围内。祝您学习愉快！

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