【考点精讲】

利润分配顺序中计提法定公积金的最后一句“这种“补亏”是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关”怎么理解？（财务成本管理）

举例说明如下：

（1）假设某企业本年初的累计亏损为100万元，其中有20万元是近五年内发生的亏损，而另外的80万元是五年前的亏损，则“期初未分配利润”的帐面余额为100万元（在借方）；本年的净利润为300万元，则应该按照（300－100）＝200（万元）（即结转本年利润之后的“未分配利润”帐户的余额）作为盈余公积的计提基数；

（2）“所得税法的亏损后转”指的是“只能用净利润弥补五年前的亏损”，本题中如果按照“所得税法的亏损后转”计算，则只能弥补80万元亏损。

【疑难问题解答】

如何区分七种风险管理工具？（公司战略与风险管理）

解答：风险管理工具共有七种，分别是风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险控制。

风险承担：企业直接接受面临的风险，不采取任何措施，一般是非重要的风险才会采取风险承担。

风险规避：简单来说，就是不做某事，就不必承担某事的风险。

风险转移：通过合同将风险转移给第三方，转移风险之后，即使发生了风险，也与企业无关，不必承担风险后果。

风险转换：通过手段或者措施将企业面临的风险转换成另一种风险，一般不会降低企业总的风险，是减少一种风险的同时，增加了另一种风险。

风险对冲：本质就是分散风险，采取手段，引入多个风险因素，使得风险能够互相对冲，比较经典的例子是使用金融衍生工具进行套期保值。

风险补偿：企业提前做一些防范的措施，当风险发生时，主动承担风险。如提取备用金。

风险控制：控制风险事件发生的动因等，减轻风险发生时的损失以及降低风险事件发生的概率。比如禁止山上吸烟。

【易错易混辨析】

业务招待费、广告费和业务宣传费扣除政策的区别和联系（税法）

（1）区别：

①业务招待费。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

企业在筹建期间，发生的与筹建活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

②广告费和业务宣传费。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，可按上述规定在税前扣除。

企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。

（2）联系：

业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额的计算基数都是销售（营业）收入，包括会计上的主营业务收入、其他业务收入和税法上的视同销售收入。

【历年考题剖析】

1.甲公司为上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在760万元至1000万元之间（含7万元诉讼费）。为此，甲公司预计了880万元的负债；20×7年1月30日法院判决甲公司败诉且需赔偿1200万元，并同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响为（ ）。（会计-单选题-2012年）

A.－880万元

B.－1000万元

C.－1200万元

D.－1210万元

答案：D

解析：上述事项属于日后调整事项，调整后报告年度应确认其他应付款1210万元，借方对应营业外支出1200万元和管理费用10万元，故对甲公司20×6年度利润总额的影响金额＝－1200－10＝－1210（万元）

2.2011年4月24日，甲向乙发出函件称：“本人欲以每吨5000元的价格出售螺纹钢100吨。如欲购买，请于5月10日前让本人知悉。”乙于4月27日收到甲的函件，并于次日回函表示愿意购买。但由于投递错误，乙的回函于5月11日方到达甲处。因已超过5月10日的最后期限，甲未再理会乙，而将钢材径售他人。乙要求甲履行钢材买卖合同。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。（经济法-单选题-2012年）

A.甲、乙之间的合同未成立，甲对乙不承担任何责任

B.甲、乙之间的合同未成立，但乙有权要求甲赔偿信赖利益损失

C.甲、乙之间的合同成立但未生效，甲有权以承诺迟到为由撤销要约

D.甲、乙之间的合同成立且已生效，乙有权要求甲履行合同

答案：D

解析：受要约人在承诺期限内发出承诺，按照通常情况能够及时到达要约人，但因其他原因（如投递错误）致使承诺到达要约人时超过承诺期限的，除要约人及时通知受要约人因承诺超过期限不接受该承诺的以外，迟到承诺为有效承诺。在本题中，甲未理会乙，视为有效承诺，承诺生效时合同成立，因此甲、乙之间的合同成立且生效，乙有权要求甲依约履行。

点评：对于迟到承诺，需要要约人及时通知受要约人因承诺超过期限不接受该承诺，否则视为有效承诺。

【答疑精华】

逾期收费的重要程度考虑是否执行审计业务（审计）

由于被审计单位还托欠会计师事务所以前年度的相当大的审计费用，也就是数额比较大，这种逾期收费可能存在视同向客户贷款的情况，这种关系对独立性产生影响，所以要看严重程度是不是要继续执行审计工作。

这就要与事务所的年收入相比较，没有准确的规定多少算作很大，实务中要依据注册会计师的职业判断。

题目中一般都会给出年收入是100万，逾期收费是5000元，这就不算作大；如果逾期收费是50万，这就算作很大。题目中给出的数字一般都是很好辨别的。