【考点精讲】
调表不调账的理解（审计）
账对应的就是会计人员处理的账簿，表对应的就是最终编制的几张报表，做账时涉及的是会计科目，比如，应收账款计提坏账准备：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
但是在编表的时候，涉及的都是报表项目，比如坏账准备在报表中就是作为应收账款的一个抵减项目，在“应收款项”中予以列示，同样的是上面的处理，调表时就是：
借：资产减值损失
贷：应收款项
调表不调账是我们注册会计师调整错报的方式，建议被审计单位对应的调整报表项目，关注度是报表的列示问题。
【疑难问题解答】
对于“增加债务和增发优先股”这两种筹资方式，是否存在每股收益无差别点？（财务成本管理）
解答：对于增加债务和增发优先股这两种筹资方式不存在每股收益无差别点。解释如下：假设企业原来不存在优先股，预计筹资后的息税前利润为EBIT，增加债务筹资方式的每股收益＝（EBIT－利息1）×（1－所得税税率）/普通股股数1，增发优先股筹资方式的每股收益＝[（EBIT－利息2）×（1－所得税税率）－优先股股利]/普通股股数2。二者的每股收益相等时，（EBIT－利息1）×（1－所得税税率）/普通股股数1＝[（EBIT－利息2）×（1－所得税税率）－优先股股利]/普通股股数2，由于增加债务和增发优先股这两种筹资方式的普通股股数是相同的，即普通股股数1＝普通股股数2，所以，（EBIT－利息1）×（1－所得税税率）＝（EBIT－利息2）×（1－所得税税率）－优先股股利，由于该方程无解，因此对于增加债务和增发优先股这两种筹资方式不存在每股收益无差别点。
也可以这样理解，增加债务和增发优先股两种方式下息税前利润与每股收益形成的直线斜率是相同的，即两条直线是平行的，因为两条平行线不可能相交，所以两种方式不存在每股收益无差别点。
【易错易混辨析】
区分外部风险中的法律风险和合规风险（公司战略与风险管理）
法律风险与合规风险都是现代企业风险体系中重要的部分，两者各有重合，又各有侧重。二者都是为了通过加强管理行为来防范可能发生的各类风险，为企业减少风险损失。
合规风险是指因违反法律或监管要求而受到制裁、遭受金融损失以及因未能遵守所有适用法律、法规、行为准则或相关标准而给企业信誉带来的损失的可能性。
法律风险是指企业在经营过程中因自身经营行为的不规范或者外部法律环境发生重大变化而造成的不利法律后果的可能性。通俗来讲，法律风险就是基于法律的原因可能发生的危险及其他不良后果，即在法律上是不安全的。
法律风险，一般指的是广义的法律。但不能据此认为，法律风险与合规风险之间存在着包含与被包含的关系，因为两者的风险内容不同。合规风险侧重于行政责任和道德责任的承担，而法律风险则侧重于民事责任的承担。比如银行与客户约定的利率超出了人民银行规定的基准利率幅度，那么银行合规风险突出表现在监管机关的行政处罚、重大财产损失和声誉损失，而法律风险则侧重于银行对客户民事赔偿责任的承担。
合规风险和法律风险有时会同时发生，但两者有时也会发生分离。合规风险与法律风险往往不是泾渭分明的，实践中真正把两者区分开较为困难。
注：如果在做题时不能够准确判断属于法律风险还是合规风险，那么可以将二者都答上即法律风险与合规风险。
【历年考题剖析】
下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是（ ）。（税法-单选题-2012年）
A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税
B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税
C.某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税
D.某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税
答案：D
解析：选项A，没有免征契税的规定；选项B，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项C，按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，均可免征契税。
【答疑精华】
不同情况下发生的营业税应该如何处理？（会计）
解答：（1）同一控制企业合并下，以固定资产（不动产）、无形资产投资，涉及的营业税，不计入长期股权投资的成本，此时长期股权投资的初始投资成本＝合并当日被投资方账面净资产×合并方取得的股份比例。也就是说同一控制下认可的是账面价值，营业税直接随着账面价值结转，资本公积是倒挤的，最终影响资本公积的金额。
（2）非同一控制企业合并下，以固定资产（不动产）、无形资产投资，涉及的营业税记入“营业外支出”或“营业外收入”科目中。
（3）非企业合并下，以固定资产（不动产）、无形资产投资，涉及的营业税记入“营业外支出”科目中。
（4）出租无形资产使用权时应交的营业税应该记入“营业税金及附加”科目。
总体思路：转让无形资产使用权时应交的营业税应该记入“营业税金及附加”科目。转让无形资产所有权时应交的营业税应该倒挤反映在“营业外支出”或“营业外收入”科目。
同一控制企业合并下，从形式上看无形资产的所有权从一方转入另一方，但从集团整体来看，所有权并未发生变化，所以涉及的营业税不通过“营业外支出”或“营业外收入”科目核算。
对于非货币性资产交换等账务处理涉及的营业税，也可以通过上述思路处理。
