【考点精讲】

如何理解集团项目组与组成部分注册会计师之间应建立有效的双向沟通关系？（审计）

如果集团项目组与组成部分注册会计师之间未能建立有效的双向沟通关系，则存在集团项目组可能面临无法获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据的风险。这种沟通是双向的，一方面集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求。通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用，以及组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容；另一方面集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。最后集团项目组还应当评价与组成部分注册会计师的沟通。

【疑难问题解答】

根据风险中性原理估计期权价值时，计算上行概率时使用的是上下行收益率还是股价变动百分比？（财务成本管理）

解答：风险中性原理：假设投资者对待风险的态度是中性的，所有证券的预期收益率都应当是无风险利率。风险中性的投资者不需要额外的收益补偿其承担的风险。在风险中性的世界里，将期望值用无风险利率折现，可以获得现金流量的现值。

在这种情况下，期望报酬率符合下列公式：

期望报酬率＝（上行概率×上行时收益率）＋（下行概率×下行时收益率）

＝（上行概率×上行时收益率）＋（1－上行概率）×下行时收益率

假设股票不派发红利，股票价格的上升百分比就是股票投资的收益率，因此：

期望报酬率＝（上行概率×股价上升百分比）＋下行概率×（－股价下降百分比）

可见：基本原理是根据上下行收益率计算，只有在股票不派发红利的情况下根据股价变动百分比计算。

【易错易混辨析】

辨析统计分析报告和专题报告（公司战略与风险管理）

（1）统计分析报告，就是指运用统计资料和统计分析方法，以独特的表达方法和结构特点，表现所研究事物本质和规律性的一种应用文章。

特点：统计分析报告是以统计数据为主体；统计分析报告是以科学的指标体系和统计方法来进行分析研究说明的；统计分析报告具有独特的表达方式和结构特点。

统计分析报告在结构上的突出特点是脉络清晰、层次分明。一般是先摆数据、事实，进行各种科学的分析，进而揭示问题，亮出观点，最后有针对性地提出建议、办法和措施。统计分析报告的行文，通常是先后有序，主次分明，详略得当，联系紧密，做到统计资料与基本观点统一，结构形式与文章内容统一，数据、情况、问题和建议融为一体。

（2）专题报告是根据企业管理人员的要求，指定专人对特定问题进行深入、细致的调查研究，形成包括现状与问题、对策与建议等有关内容的研究报告，以供决策者参考。例如，“关于房地产开发战略的研究”、“关于企业形象战略的研究”、“关于企业市场竞争力的调查报告”等。

专题报告有助于企业对具体问题进行控制，有助于企业管理人员开阔战略视野，有助于企业内外的信息沟通。

【历年考题剖析】

1.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有（ ）。（税法-多选题-2012年）

A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税

B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税

C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税

D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税

答案：ACD

解析：房屋交换，价格相等不缴纳契税，价格不等由支付差价一方缴纳契税，所以选项B的表述不正确。

2.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（ ）。（税法-单选题-2012年）

A.技术合同的计税依据包括研究开发经费

B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额

C.货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费

D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额

答案：D

解析：选项A，技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。选项B，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。选项C，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

【答疑精华】

为什么要在投资方的合并报表中编制其与联营企业或合营企业未实现内部交易损益的调整分录？（会计）

解答：（1）编制这笔分录是站在投资方的角度编制的。如果投资方需要编制合并报表，涉及的合并报表通常是投资方与其子公司合并编制的，是从母子公司作为一个整体的角度反映投资方与其子公司整体的财务状况和经营成果的。投资方对联营企业与合营企业并不具有控制权，所以联营企业与合营企业不应纳入投资方的合并报表范围，所以在合并报表角度来看投资方与联营企业或合营企业的交易不属于内部交易，由于个别报表是将投资方与联营企业与合营企业看做一个整体对双方的交易视作内部交易进行调整的，所以合并报表与个别报表的处理存在差异，就需要在合并报表中做这笔分录予以调整。如果投资企业没有子公司，那么就不需要编制合并报表，相应的自然也就不需要编制这笔调整分录了。

（2）这里对个别报表虽然没有什么影响，但是对于投资企业与其子公司所形成的报告主体来讲就很有意义了，因为母子公司是作为一个整体向集团外部报送财务报表的，那么对于投资方与其联营企业或合营企业的内部交易在个别报表中已经抵消，那么在合并报表中如果不编制上述调整分录就会导致投资方角度编制的合并报表中反映的信息不准确，从而对集团外部的报表使用者的决策产生影响，所以在合并报表中编制上述调整分录是非常有意义的。