【考点精讲】

平衡计分卡的业绩衡量方法（公司战略与风险管理）

卡普兰和诺顿提出了名为平衡计分卡的方法，它是一种平衡4个不同角度的衡量方法。具体而言，平衡计分卡平衡了短期与长期业绩、外部与内部的业绩、财务与非财务业绩以及不同利益相关者的角度，包括财务角度、顾客角度、内部流程角度和创新与学习角度。

财务角度：主要关注股东对企业的看法，以及企业的财务目标，指标包括利润、销售增长率、投资回报率以及现金流。

顾客角度：（1）客户角度通常包括：定义目标市场和扩大关键细分市场的市场份额；（2）滞后指标：目标市场的销售额（或市场份额）、客户保留率、新客户开发率、客户满意度和盈利率；（3）潜在的领先指标：时间、质量、价格、可选性、客户关系和企业形象。

内部流程角度：业务流程角度包括一些驱动目标，指标包括在新工作中与顾客相处的时间、每个雇员的收入、收益率、交货时间、工程进度完成率。

创新与学习角度：平衡计分卡最大的优点就是它能够把创新与学习列为四个角度中的一个。

指标包括新产品占销售的比例、雇员调查、主要员工保留率、员工能力评估和发展。

【疑难问题解答】

1.企业赠送礼品免征个税如何界定征免界限？（税法）

解答：

《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）第一条规定：企事业单位在促销展业过程中赠送礼品不征个人所得税的情形。具体如下：

（1）企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务。

（2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等。

（3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。除上述规定情形外，其他赠送礼品的情形，均需要扣缴个人所得税。

2.放弃免税权进项税额能否抵扣？（税法）

解答：

《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税[2007]127号）第三条规定，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

根据上述规定，如果放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

【易错易混辨析】

1.非货币性资产交换和债务重组的联系与区别（会计）

（1）入账价值：

具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换入资产的入账价值一般是以换出资产的公允价值为基础核算，而债务重组中收到的抵债资产的入账价值是以取得资产的公允价值为基础计算的。

若是涉及多项资产的非货币性资产交换，其入账价值是先计算换入资产总的入账价值，然后按照公允价值（或账面价值）比例分摊确定各个换入资产入账价值，而债务重组取得的抵债资产不需分摊而是按照各个抵债资产的公允价值为基础进行计算的。

（2）关于确认相关损益：

①非货币性资产交换

A.如果不具有商业实质，换入资产的价值＝换出资产的账面价值＋换出资产的销项税额＋支付的相关税费＋支付的补价（－收到的补价）－换入资产的进项税额，不确认资产交换损益。

B.如果具有商业实质，交换损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值－为换出资产发生的相关税费。

②债务重组

在以非现金资产抵债方式下的债务重组中，债务重组损益＝债务的账面价值－抵债资产的公允价值（债权方）；

资产的转让损益＝抵债资产的公允价值－抵债资产的账面价值－为转让资产支付的相关税费（债务方）。

2.关于诉讼时效与除斥期间的区别（经济法）

诉讼时效是指权利人在法定期间内不行使权利，即丧失请求人民法院或仲裁机关保护其权利的权利。诉讼时效期间是权利人请求人民法院或仲裁机关保护其民事权利的法定期间。

除斥期间是指法律规定的某种权利存在的预定期间。除斥期间届满，实体权利即消灭。

二者的区别主要表现在：

（1）法律条文表达不同。诉讼时效期间在立法中表述为“时效”；除斥期间在立法上表述为“权利存续期间”。

（2）适用条件不同。诉讼时效期间届满，权利人的实体权利并不消灭，债务人自愿履行的也受法律保护，债务人不主动适用的，人民法院不能强制其适用。例如：甲、乙的纠纷已经超过了法定的诉讼时效期间，如果甲向人民法院提起诉讼，此时乙并没有向人民法院对该纠纷已超过诉讼时效进行举证的，人民法院可以依法进行审理；而除斥期间的适用不需要当事人提出主张，人民法院可依照其职权主动适用。例如：我国《破产法》规定，“破产企业隐匿、私分或者无偿转让财产等违法行为，由人民法院在破产程序终结之日起1年内被查出的，由人民法院予以撤销，追回的财产由人民法院依法向债权人追加分配。”

（3）期间不同。诉讼时效期间的计算，以权利人知道或者应当知道权利被侵害时开始起算，而且其可以适用中止、中断或者延长的规定；除斥期间则从权利成立时起算，且为不变期间，不能适用中止、中断或者延长的规定。

（4）法律后果不同。诉讼时效期间的届满并不消灭当事人的实体权利；除斥期间的届满则使权利人的该项实体权利消灭。

【历年考题剖析】

针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是（ ）。（审计-单选题-2012）

A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实

C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”

答案：D

解析：会计师事务所能够证明存在下列情形之一的，不承担民事责任：（一）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；（二）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实；（三）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；（四）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金；（五）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供年检使用’、‘本报告仅供工商登记使用’等类似内容的，不能作为免责的事由。

【备考提示】

实物期权（财务成本管理）

常见的实物期权包括三种：扩张期权、时机选择期权和放弃期权。

扩张期权：实质上是看涨期权，执行价格指的是到期日的投资额，期权标的资产的到期日价格指的是未来现金流量在到期日的现值，期权标的资产的当前价格指的是未来现金流量在目前的现值。

时机选择期权：实质上是看涨期权，如果一个项目在时间上不能延迟，只能立即投资或者永远放弃，那么它就是马上到期的看涨期权，项目的投资成本是期权的执行价格，项目的未来现金流量现值是期权标的资产的现行价格。

放弃期权：实质上是看跌期权，其标的资产价值是项目的继续经营价值，而执行价格是项目的清算价值。