【考点精讲】

增值税代理申报（税法）

（1）报送资料

①《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）》，《增值税纳税申报表附列资料（表二）》，《固定资产进项税额抵扣情况表》。

②使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》。

③《资产负债表》和《损益表》。

④《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售的业务的纳税人填报）。

⑤主管税务机关规定的其他必报资料。

纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸质的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）。

（2）审核销项税额

审核销售凭证与相关账户计算当期货物与应税劳务的销售额。代理人必须掌握销售额的确定，选择适用税目、税率，据以计算销项税额。

（3）审核进项税额

审核抵扣凭证，并与“应交税费—应交增值税”等账户核对，按照允许抵扣的进项税额的税法规定，计算允许抵扣的进项税额。特别注意不得抵扣进项税额的确认。合理分摊出口和内销货物的进项税额。审核转入本月抵扣的期初进项税额和上期留抵税额。

【疑难问题解答】

1.企业总部资产减值测试的顺序是什么？（会计）

解答：如果总部资产能够按照合理一致的基础分摊至资产组，那么确认减值的顺序就是：

总部资产账面价值→分摊至资产组→计算每个资产组的账面价值（含已分摊的总部资产）和可收回金额→各资产组账面价值分别与可收回金额比较确定其是否减值→若资产组减值，则将减值部分分摊至资产组本身和总部资产。

对于总部资产不能按照合理一致的基础分摊的，那么先按照上述顺序将能够分摊的总部资产计算完以后，再认定由若干资产组组成的最小的资产组组合（这个最小的资产组组合包括不能按照合理一致的基础分摊的总部资产），然后比较这个资产组组合的账面价值和可收回金额，如果发生了减值，那么也是将减值部分在各个资产组和总部资产之间进行分摊。

2.如何理解“多式联运合同”？（经济法）

解答：《合同法》中所称的多式联运合同，是指多式联运经营人以两种以上的不同运输方式，负责将货物从接收地运至目的地交付收货人，并收取全程运费的合同。可见以两种以上的不同运输方式进行运输是多式联运合同区别于传统运输合同的最大特征。

例如：在一个海陆空的联运业务中，多式联运经营人与托运人签订多式联运合同，收取海陆空的全程运费，然后联运经营人与海上运输区段的承运人、陆路运输区段的承运人、航空运输区段的承运人分别订立运输合同。多式联运经营人就货物运输的全程向托运人和收货人负责，各个运输段的运输人就该运输段对多式联运经营人负责。

3.要式行为与非要式行为（经济法）

解答：要式行为是指必须具备特定的法定形式和遵循一定的程序才能成立的行为。比如，合同法中规定的金融机构为贷款人的借款合同、融资租赁合同、建设工程合同等，须采用书面方式，是要式行为。

非要式行为则指不要求采用特定的形式和一定的程序，而是由当事人自由选择任何形式都能成立的行为。比如，一般的买卖行为，既可采用书面形式，也可采用口头形式或其他形式。这里当事人没有约定特定的形式，法律也没有规定特定的形式，是非要式的行为。

【易错易混辨析】

期初余额与对应数据（审计）

期初余额是指本期期初已经存在的账户余额，是以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果。

由于本期的期初余额最终会影响本期期末余额，会影响当期的财务报表，因此注册会计师在当期审计中通常要关注被审计单位经审计的上期期末余额是否已经正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。

对应数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露，也就是说对应数据是上期的相关数据和相关披露。

财务报表使用者为了确定在一段时期内被审计单位财务状况和经营成果的变化趋势，则需要了解涉及一个或多个以前会计期间的比较信息，因此财务报表除提供本期财务信息之外，还需要提供涉及一个或多个以前期间的比较信息，也就是说对应数据是本期财务报表的重要组成部分，注册会计师也要对对应数据进行审计。

期初余额审计是针对本期财务报表的期初余额进行的审计，对应数据是针对上期对应数和相关披露的审计，包括资产负债表、利润表等，即有期初余额，也有上年数，所以包括了期初余额。

【历年考题剖析】

下列关于股票股利、股票分割和股票回购的表述中，正确的有（ ）。（财务成本管理-2009年-多选题）

A.发放股票股利会导致股价下降，因此股票股利会使股票总市场价值下降

B.如果发放股票股利后股票的市盈率增加，则原股东所持股票的市场价值增加

C.发放股票股利和进行股票分割对企业的所有者权益各项目的影响是相同的

D.股票回购本质上是现金股利的一种替代选择，但是两者带给股东的净财富效应不同

答案：BD

解析：发放股票股利可以导致普通股股数增加，股票总市场价值不变，所以，选项A的说法不正确；发放股票股利后的原股东所持股票的市场价值＝发放股票股利后原股东的持股比例×发放股票股利后的盈利总额×发放股票股利后的市盈率，由于发放股票股利不影响股东的持股比例以及盈利总额（指上年的），所以，选项B的说法正确；发放股票股利会影响未分配利润和股本而进行股票分割并不影响这些项目，所以选项C的说法不正确；对股东来讲，股票回购后股东得到的资本利得需缴纳资本利得税，发放现金股利后股东则需缴纳股息税，所以，选项D的说法正确。

试卷点评：本题考核股票股利、股票分割和股票回购的知识点，该知识点需要大家熟记教材基础知识，并能够灵活运用，在正保会计网校2009年《财务成本管理》基础班、习题班练习中心以及考前模拟题中均有所涉及。

【备考提示】

衡量企业业绩的不同观点——股东观和利益相关者观（公司战略与风险管理）

股东观：认为企业应基于股东的利益而存在。如果没有股东投入的股本，企业将无法启动，如果没有股东的再投入，企业将会停止运转。这就引出一个结论，即企业是为股东盈利的，因而应该把股东回报率作为企业业绩的指标。股东回报率的计算由两部分组成——资本利得与股利，这是基于市场的方法。

利益相关者观：企业利益相关者是指对企业产生影响的或者受企业行为影响的任何团体和个人。除股东之外，企业的利益相关者还包括企业的管理层、雇员、工会、客户、供应商，以及对企业具有影响力的政府机构。每个利益相关者在一定程度上都对该企业具有依赖性，他们会对企业做出相应的要求，这些要求很可能与其他利益相关者的利益相冲突。例如，家族企业的经理人要求高增长率，这样容易稀释现有股东的控制权，这与家族企业的股东更在乎企业的控制权相矛盾。对于如何衡量企业的业绩，利益相关者观不同于股东观。利益相关者观认为，企业是为所有利益相关者的利益而存在的。