【每日一练】

1.下列各项中，属于资源税纳税义务人的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.进口盐的外贸企业

B.开采原煤的私营企业

C.境内生产盐的外商投资企业

D.境外开采有色金属矿产品的企业

E.销售蜂窝煤的商业企业

2.关于从量定额征收资源税，课税数量的陈述，下列正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量

C.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量

D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量

E.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额不准在其应纳固体盐税额中抵扣

3.下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.印花税一般实行就地征收

B.对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查

C.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费

D.印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销

E.对借款合同的应纳税额不足1角的，按1元贴花

4.某投资企业于2008年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位2008年度利润表中净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.300

B.291

C.309

D.210

5.在公诉案件的审理过程中，下列情形中，（ ），影响审判进行的，可以中止审理。（税收相关法律-多选题）

A.需要通知新的证人到庭，调取新的证据的

B.检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查，提出建议的

C.当事人申请回避而不能进行审判的

D.被告人患严重疾病，致使案件在较长时间内无法继续审理的

E.被告患精神病使案件在较长时间内无法审判

6.某税务师事务所2012年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税事宜。3月，该企业将自产的成本为100万元的货物用于对外捐赠，在咨询注册税务师时，注册税务师认为增值税应作进项税转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任

B.税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金

C.税务师事务所会被处以5万元的罚款

D.税务师事务所会被处以8万元的罚款

【答案及解析】

1.答案：BC

解析：在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。进口的矿产品不缴资源税；在境外开采矿产品不征收资源税；蜂窝煤不属于资源税征税范围。

2.答案：ABCD

解析：纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。

3.答案：ABC

解析：印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票骑缝处盖戳注销；对借款合同的应纳税额不足1角的，免贴印花。

4.答案：B

解析：投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益＝[1000－（600/10－300/10）]×30%＝291（万元）。

5.答案：DE

解析：本题考核中止审理的情形。根据规定，在审判过程中，自诉人或者被告人患精神病或者其他严重疾病，案件在较长时间内无法继续审理的；案件起诉后被告人在法庭审理中脱逃的，人民法院可以决定中止审理。选项A、B、C属于延期审理的情况。只有选项D、E属于中止审理的情况。

6.答案：C

解析：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。该项业务中，注册税务师解答错误，将资产的货物用于对外捐赠，应该按视同销售处理，而非进项税转出。如果该商品有正常售价，应该按售价乘以适用税率，扣除进项税后不睡；如果没有售价，那该企业应该补缴的增值税＝100×（1＋10%）×17%－17＝1.70（万元），所以税务师事务所可能会被处以0.85万元以上5.10万元（50%以上，3倍以下）以下的罚款；本题中，只有选项C在该区间内；选项B之所以错误，是因为代理实务，只是承担罚款，不承担税款和滞纳金本身。