【每日一练】

1.某市一外商投资房地产企业2012年12月销售市内商品房收入1200万元；转让一块位于县城的土地使用权，取得收入600万元，年初取得该土地使用权时支付金额480万元，转让时发生相关费用5万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ）。 （税法Ⅰ-单选题）

A.52600元

B.52800元

C.64800元

D.66000元

2.关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.建立账簿的以立账簿人为纳税人

B.订立财产转移书据的以立据人为纳税人

C.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人

D.在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人

E.领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人

3.某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.400

B.850

C.450

D.500

4.根据《立法法》的规定，下列说法正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.地方性法规的效力高于国务院的部门规章

B.省、自治区的人大常委会可以制定地方规章

C.部门规章与地方规章就同一事项规定不一致时，由国务院裁决

D.地方性法规与部门规章之间就同一事项规定不一致时，由全国人大常委会裁决

5.下列属于注册税务师的义务的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.注册税务师应当对税收政策存在的问题想税务机关提出意见和修改建议

B.注册税务师可以自主选择是否在对外出具的涉税文书上签字盖章，返京注册税务师签字盖章的涉水文书，注册税务师要对其真实性、合法性负责

C.注册税务师对职业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

D.注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当报告主管税务机关，并立即终止执业

E.注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育

【答案及解析】

1.答案：C

解析：应缴纳营业税＝[1200＋（600-480）]×5%＝60＋6＝66（万元）

单位和个人出售、出租土地使用权和不动产，营业税的纳税地点为土地和不动产所在地，城建税税率应选择土地和不动产所在地当地税率。

当月应纳城建税和教育费附加＝60×（7%＋3%）＋6×（5%＋3%）＝6＋0.48＝6.48（万元）＝64800（元）

2.答案：ABCD

解析：领取权利许可证照的以领受人为纳税人。

3.答案：D

解析：企业当期经营活动产生的现金流量净额＝600－100＋50－75－25＋40＋10＝500（万元）。

4.答案：C

解析：本题考核行政法渊源中效力冲突的解决方式。地方性法规与部门规章不能判断效力等级。所以选项A错误。地方规章的制定主体只能是政府。所以选项B错误。地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决。所以选项D错误。

5.答案：CE

解析：选项A是注册税务师的权利；选项B是不正确的。注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，不能自主选择；选项D不正确，注册税务师遇到类似情况，应予以劝阻，劝阻无效时，应当终止执业。